台南市施小姐問：所有權人出售分次取得土地，奢侈稅「持有期間」如何認定？
南區國稅局新化稽徵所答覆：土地所有權人分次取得土地後分次出售，如能確認出售之持分土地係在何時取得，應按各該取得日計算至訂定銷售契約日計算持有期間；如確認出售持分土地取得時點有困難的話，應按各次取得之比例認定。舉例來說，A君於98年12月向B君買入台南市新化區某一建地，持分2000/10000，後又於100年6月向C君買入同一地號之持分3000/10000，A君在今（101）年1月5日以500萬元出售該筆土地持分2000/10000，如無法確認出售持分土地之取得時點，應按各次取得之比例認定持有持間，其中有3/5【即(3000/10000)÷(2000/10000＋3000/10000)】土地持有期間在兩年以內，應課徵特種貨物及勞務稅450,000元，即500萬元×3/5×15%，其餘2/5土地持有期間已逾兩年，免課徵特種貨物及勞務稅。
賴小姐問：去年繼承一筆道路用地，想捐贈這塊土地給學校或公益慈善團體，增加申報綜合所得稅的捐贈列舉扣除額。請問，這樣可否達到節稅目的？此外，這筆捐贈會不會被課土地增值稅？
勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏答：依據財政部規定，個人捐贈土地可列報綜合所得稅捐贈列舉扣除額的金額，如果是自行購買的土地，可依土地取得成本認定；若土地是受贈或繼承取得，或無法提出取得成本，列舉扣除額應依財政部發布的認定標準計算，99年度的認定標準為土地公告現值的16%。
因為妳是繼承取得這塊公共設施保留地，當妳申報這筆土地的捐贈列舉扣除額，應以土地的公告現值乘以財政部認定標準16%計算。不過，要注意的是，如果妳把土地捐給公益慈善機關團體，捐贈總額最多只能扣除綜合所得總額的20%；若捐贈給政府，則不受最高金額限制。
此外，如果捐贈的土地不屬於公共設施保留地，且符合「非屬供公眾通行之道路土地」、「非屬無法使用、不易變價或管理的土地」、「依捐贈人與受贈人的關係及土地受贈後使用情形判斷，捐贈人非藉此規避稅負」等條件，捐贈人可向稅捐稽徵機關申請個案認定列舉扣除額。
至於這筆捐贈是否牽涉土地增值稅，依土地稅減免規則規定，依都市計畫法指定的公共設施保留地尚未被徵收前的移轉，土地增值稅全免，因此，妳捐贈這塊繼承取得的道路用地，不會被課徵土增稅。
彰化縣和美鎮陸先生問：營利事業列報員工年終獎金應歸屬當年度或次年度？
中區國稅局彰化縣分局答覆：員工年終獎金依所得稅法第14條規定係屬薪資範圍，在採用以權責發生制為會計基礎之營利事業，該獎金倘經營利事業依同法第32條規定於公司章程載明，或股東會預先議決，或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準者，則在年度決算前雖未實際支付，但其權責業已發生，當期結算應准以應付款列帳核認。反之，此項獎金如係於次年度方決定支付時，當應併同次年度薪資支出予以核實認定。
屏東縣枋寮鄉傅小姐問：機關團體免納所得稅適用標準所稱「銷售貨物或勞務」為何？
南區國稅局潮州稽徵所答覆：依所得稅法第71條之1第3項規定，合於第4條第13款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織(以下簡稱機關團體)，應依第71條規定辦理結算申報；其不合免稅要件者，仍應依法課稅。機關團體免納所得稅適用標準所稱「銷售貨物或勞務」，係依據營業稅法第3條規定：將貨物之所有權移轉予他人，以取得代價者，為銷售貨物。提供勞務予他人，或提供貨物予他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務，如：出租財產之收入等。又利息收入、捐贈收入及會費收入等，則屬「銷售貨物或勞務以外之收入」。