搞清海外所得 避免漏報

搞清海外所得 避免漏報:

投資工具五花八門，如何完整計算並申報所得稅？台北市國稅局表示，主要的關鍵在於，如何就海外所得進行認定並提出說明。高額海外所得有可能適用最低稅負制。

圖／經濟日報提供

台北市國稅局提醒，基金、TDR、ETF是否列入海外所得，須就註冊地、境內外交易等條件判斷，以基金來說，投資人申購基金，如是在國內註冊發行，在贖回時的受益憑證所得，屬於我國來源的有價證券交易所得，該所得依所得稅法第4條之1規定，目前停止課徵所得稅：但如果是在國外註冊發行，配息與贖回的交易所得，則被認定為海外所得。
此外，最近幾年由證交所推動的TDR（臺灣存託憑證），則分兩部分，若股息、紅利、利息或其他收益，都屬於海外所得；若該檔TDR在境內買賣交易的獲利部分，就屬於境內來源的有價證券交易所得，依所得稅法規定停止課徵所得稅，但如果有損失，也不得從所得額中減除。
若投資來台上市的香港ETF，例如：寶滬深ETF、恆香港ETF、恆中國ETF等，配息是來自香港ETF分配的收益，將認定屬於海外所得；而個人在證交所買賣ETF則是交易所得，目前依所得稅法停課。
如果是在我國境內居住的個人，因投資取得上述所提海外所得，自99年1月1日起，應依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及第13條規定課徵基本稅額。
海外所得申報認定上，如一申報戶全年海外所得在折合新台幣100萬元以上的話，應全數計入基本所得額（最低稅負）。這裡的海外不包括「大陸地區」所得，應併同台灣來源所得，一同課徵所得稅。

生活稅法／有中華民國來源所得 就要報稅

生活稅法／有中華民國來源所得 就要報稅:

●梁先生問：我在美國出生，具有台灣及美國雙重國籍，之前長年在香港工作，但我去年回台灣，最近看到5月申報綜合所得稅的消息，請問如果有外國籍，是不是就不用申報所得稅？
●勤業眾信聯合會計師事務所莊瑜敏會計師答：依所得稅法規定，中華民國境內居住之個人若有中華民國來源所得者，應於每年5月辦理個人綜合所得稅結算申報，並依照累進稅率5%至40%來計算及繳納稅捐。
非中華民國境內居住之個人，不論是否為本國籍，如有中華民國來源的扣繳所得，只需於受領所得時，直接由扣繳義務人從給付金額中扣取稅款，除有非扣繳範圍的所得之外，不必再進行年度綜合所得稅結算申報，也無累進稅率之適用。
稽徵機關並不是以國籍作為區分為居住者或非居住者的標準，所得稅法所稱中華民國境內居住之個人包括兩種情況：第1種是在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；另1種是在中華民國境內無住所，而於課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
實務上，稽徵機關常將有戶籍、且當年度有居住事實者，視為符合「在中華民國境內有住所，並經常居住在中華民國境內」條件。
梁先生去年回台之後，在台灣設有戶籍，即使梁先生於100年課稅年度內在台未居住滿183天，稅捐機關也會認定為中華民國境內居住之個人，即應依規定辦理結算申報繳稅；若梁先生於100年度無戶籍，但在台居留滿183天且有中華民國來源所得，則應辦理結算申報納稅。
若梁先生屬於中華民國境內居住之個人，除需辦理結算申報，尚應注意基本所得稅額的相關申報規定。若梁先生同一申報戶全年取得之海外所得（包含港、澳地區）達新台幣100萬元者，應將其海外所得全數計入基本所得額，再計算是否尚須另外繳納「基本所得稅額」。
（莊瑜敏口述）

稅務問答／電子發票中獎 四種機制兌領

稅務問答／電子發票中獎 四種機制兌領:

員林鎮劉先生問：電子發票如何兌獎？
中區國稅局員林稽徵所答覆：電子發票兌獎分四種機制：一、記名載具（如：會員卡），由營業人通知消費者中獎，消費者回店索取紙本電子發票，至郵局領獎或換等值商品。二、不記名載具（如：悠遊卡、icash），自行至多媒體服務機（如：ibon機）查詢並列印出紙本電子發票後，自行自郵局領獎。三、載具歸戶，不用對獎，政府直接通知中獎並於開獎次月6日將獎金轉入金融機構帳戶。四、紙本電子發票，自行對獎，領獎與傳統發票方式相同。

稅務問答／生前出售投資 應列遺產課稅

稅務問答／生前出售投資 應列遺產課稅:

新營區陳小姐問：被繼承人生前出售投資之海外基金價款1,200餘萬元，於死亡後數日始入帳，應如何申報遺產稅？
南區國稅局新營分局答覆：被繼承人生前出售之各項投資、有價證券等，在死亡時尚未領取價款，性質上是遺產及贈與稅法第4條第1項所稱之財產，應依同法第1條規定課徵遺產稅；換句話說，被繼承人死亡後，所遺留的動產、不動產及其他一切有財產價值之權利等各類財產，應合併申報課徵遺產稅。該分局說明，漏未申報該筆出售海外基金價款，經併入其遺產總額，除遭國稅局補徵稅額外，並處以罰鍰。納稅義務人應注意被繼承人財產變動情形，除應向金融機構查詢截至被繼承人死亡當日存款外，仍應注意是否有其他尚未收取之財產。