新北市石碇區郭先生問：領取失業給付是否須併入當年度綜合所得稅申報？
北區國稅局新店稽徵所答覆：依據所得稅法第4條第1項第7款規定「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付」，免納所得稅。
財政部92年7月14日台財稅字第0920454711號令亦明釋「勞工依就業保險法規定領取之失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險費補助，核屬勞工保險之保險給付，可適用所得稅法第4條第1項第7款規定，免納所得稅。」故領取失業給付，免納所得稅，無須併入領取年度綜合所得稅申報。
國稅局透過契稅申報檔追查逃漏不動產特種貨物及勞務稅（奢侈稅），納稅人恐怕既躲不掉，也轉嫁不了。財政部南區國稅局指出，賣方如在契約中另要求買方「補貼」奢侈稅，將一併納入售價計算課徵奢侈稅。
南區國稅局局長許春安說，該轄區即因此查出有納稅人銷售持有一年內的不動產，經調閱其買賣契約書，發現買賣雙方約定不論有無支付奢侈稅，買方都要補貼賣方10萬元價金，這筆另外約定的「補貼稅款」，也要一併納入賣方未申報的出售價金中，計算奢侈稅。
國稅局追查企業大股東藉股票孳息他益信託訂定避稅契約，屢有斬獲。財政部南區國稅局查獲一宗鉅額避稅案，高達近5,000萬元的股票孳息經由「信託」形式「贈與」給子女受益，納稅人因此付出約2,500萬元的避稅代價。
南區國稅局指出，財政部已訂定明確命令規定，委託人如已由股東會知公司將分配盈餘，且受益人可得利益明確下，委託人以信託形式贈與部分孳息的行為，其實質與委任受託人領取孳息，再贈與受益人的情形並無不同，依據實質課稅原則，必須由委託人就孳息繳交所得稅及贈與稅。
南區局轄區內一家資本額2億元未上市（櫃）且非興櫃家族企業，林姓負責人持股達40%，98年4月該公司召開股東常會決議分配股息1.2億元，林姓負責人在同年6月訂立信託契約，將名下持有的8萬股，全數以「本金自益、孳息他益」方式，交付信託給配偶，信託受益人則為一雙子女，期限為三年。
由於其贈與日每股值達1,750元，該公司同年9月1日再召開股東臨時會決議分配股息，並訂同年9月18日為除權基準日，受益人取得股票股利高達4,800萬元。
這宗信託避稅案件經國稅局查獲後，援用財政部的課稅解釋，認為林姓負責人知悉公司配發股息政策在先、訂定「本金自益、孳息他益」的信託契約在後，因此認定其已構成實質贈與的行為，對林姓負責人課徵約2,000萬元的孳息所得稅後，再課徵一道約500萬元的贈與稅，合計林姓負責人透過信託契約，將孳息4,800萬元「贈與」給子女的代價，要補稅約2,500萬元。
南區國稅局強調，這類避稅信託契約發生在財政部今年5月6日發布課稅解釋前者，才享有免罰的待遇，日後再有相關案例，納稅人除補稅外，還會再被加處至少一倍的罰鍰。
立法院上周休會前，通過多項公司法修正案，加上第七會期通過修正的證交法，企業明（101）年召開股東會時，須注意因應五大重要變革，以免牴觸法律遭主管機關改正。其中最重要變革，為股東會董監事投票制度，由章程自定改為必採「累積投票制」。
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勤業眾信聯合會計師事務所會計師巫鑫表示，以往章程自定為採全額連記法來選出董監事的公司，明年召開股東會，一定要將修改章程排入議程，否則章程牴觸法律，將遭金管會糾正。安侯建業聯合會計師事務所會計師何嘉容表示，明年起，股東會只要超過二分之一股東出席，即可改選。
其次，立法院上周也通過公司法第27條修正，未來政府或法人股東，指派代表人參選董事或監察人時，不能同時擔任監察人和董事，以避免「左手監督右手」情況。安侯建業副總經理楊雪卿提醒，上市櫃公司受證交法規範，其子公司的法人股東代表人，也嚴格限制不能與母公司代表人同時擔任監察人和董事。
第三，上市櫃公司明年若須改選董事，須再召開董事會重新選任薪酬委員。雖然強制設薪委會規定是去（99）年底通過的法案，但證交法規定，薪委任期須和委任的董事會任期相同，因此企業今年才選出來的薪酬委員會，可能須因董事會改選而重組。
第四項則為為董監事股票設質規定。立法院11月修正通過公司法197條之1，公開發行公司董事的股份設定質權，若超過當選董事時所持有的一半股份，他在股東會上行使表決權時，超過的股份就不能算入出席股東表決權數。
最後，明年上市櫃公司將導入國際會計準則，採兩套財報並行制度，可能導致100年全年財報須花多一點時間製作。
準備明（101）年退休者，退休金免稅額維持與今（100）年相同並未改變。年資25年、選擇一次領取退休金的退休人士，總退休金額在422萬元以內，即可完全免稅。
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包括退休金在內的退職所得定額免稅金額，依據所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達3%以上時，須按連動調整。財政部表示，退職所得至101年時，已連續三年未調整。
上次調整退職所得免稅額年度是98年度。依據當年適用的平均消費者物價指數105.11，與101年度適用的指數106.70相較，僅上漲1.51%，未達3%門檻，101年免稅額因此維持不變，財政部公告101年度退職所得定額免稅額為：
選擇一次領取退職所得者，其所得額依據免稅額，分為三階段計算，即：一次領取總額在16.9萬元乘以退職服務年資的金額以下者，所得額為零（等於全數免稅）；超過16.9萬元乘以退職服務年資的金額，未達33.9萬元乘以退職服務年資金額部分，以其半數為所得額（半數免稅）；超過33.9萬元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額課稅。
選擇分期領取退職所得者，具是以全年領取總額減除73.3萬元後的餘額為所得額課稅。
退職所得範圍，包括個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金，以及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等。
由於一次領取退休金者，適用分段減免，其減免優惠多寡，與其年資長短密切相關。
財政部舉例，如果年資達到25年退休者，一次給付的退休金總額在422.5萬元以內，退休金將完全不課稅；服務年資為20年者，全部免稅退休金的金額就會降為338萬元，超過這項金額者，即要分段計算應徵或應免的退休金額。
臺南市安南區陳先生來電詢問：自建設公司取得遷讓非自有房、地之補償費，應如何申報綜合所得稅？
南區國稅局安南稽徵所答覆：個人遷讓非自有房屋、土地所取自建設公司或建主給付的補償費收入，核屬其他所得，得減除成本及必要費用後之餘額為所得額，若無法提出成本費用憑證者，應以補償費收入的50%為所得額申報綜合所得稅。例如：取得100萬遷讓補償費，如能提出支付的成本或必要費用憑證為60萬元，應申報所得額為40萬元，如未能提出者則應申報所得額為50萬元，即以半數為成本費用。另該所提醒建設公司給付遷讓補償費，應列單申報其他所得免扣繳憑單，並將免扣繳憑單填發所得人；如取得者為非中華民國境內居住之個人，應自行按20%扣繳率申報納稅。
財政部指出，被繼承人死亡後，由繼承人申報並繳清其遺產稅後，再由繼承人進行遺產分割的行為，不論分割後各自取得的遺產與其應繼分是否相等，都不再課徵贈與稅。
財政部規定，繼承人在繳清遺產稅後，持遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承的分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅。
依據民法應繼分規定的訂定，財政部說，其目的是在繼承權發生糾紛時，得憑以確定繼承人應得的權益。財政部認為，如果繼承人間自行協議分割遺產，在分割遺產時，經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多的遺產者，民法並未予以限制。
企業財報將在12月底結帳，資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師郭宗銘表示，企業現在可著手瞭解旗下子公司、孫公司等關聯企業盈虧情形，以因應稅局可能的移轉訂價查核。
他指出，財政部五區國稅局近來會向企業要求出示轉投資公司、子公司的財務報表，觀察集團利潤分配，這與過去「財歸財、稅歸稅」的區分不同。
郭宗銘說，關聯企業若有虧損情形，應深入瞭解虧損原因及全年交易背景，備妥同期文件，稅局若查核移轉訂價，就可提出證明沒有進行不合理利潤分配。
資誠稅務法律服務會計師徐麗珍表示，各國移轉訂價查核重點，以往著重有形資產及服務提供等關係企業交易，近期開始重視無形資產可能引發移訂議題。
徐麗珍指出，無形資產的查核標的，包含商標、著作權、技術、設計、製版權、人力等，「資本文化」甚至也是各國稅局提出要求企業追溯調整訂價理由。
財政部賦稅署副組長宋秀玲表示，我國政府的移轉訂價查核已進入第三階段，提升稽查人員查核技術，跟上經濟合作發展組織（OECD）的國際水準。
宋秀玲指出，國稅局查核企業移訂，一定是站在利潤是否「合理分配」立場，檢視有沒有追溯調整的必要。絕對不無理「搶稅」。
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