繳稅截止逢周五 不展延:
繳稅截止日如果逢周五，隔日雖為六、日例假日，財政部表示，未在周五繳清稅款者，都屬逾繳案件，滯納罰金仍要自隔周的周一起開罰。
財政部提醒民眾及企業，特別是每2個月要繳納一次營業稅款的營利事業，若繳納稅款截止日為周五時，千萬不要誤以為延後繳稅仍屬合法，未及時繳清稅款即會受罰。
財政部指出，各項稅捐截止繳納日期，如適逢星期六、星期日時，因為金融機構並未營業，納稅人無法繳稅，繳款截止日可自動展延至星期一。依據稅法滯納罰金規定，限繳期限後未繳清稅捐者，每逾2日加徵1%滯納罰金，最高可達本稅的15%。財政部指出，滯納罰金的算法是以法定截繳日後，逾2日起算。
以限繳日為周六為例，由於周六及周日都是假日，其繳納截止日依法可順延至次周的星期一，因此從星期一算起，至星期三當日前繳納稅款，都屬如期繳稅案件，不會被加徵滯納金；但星期四才繳稅者，因已逾期2日，需按本稅加罰1%滯納金。
繳款截止日如遇星期五時，財政部特別強調，因為當天不是假日，金融機構仍有營業，即使周六及周日都是假日，未在周五前完成繳稅者，延至星期一繳納，即會因逾期2日（周六及周日），星期一開始就要按滯納數額加徵1%滯納金。
財政部特別提醒，營業稅兩個月報繳一次，營業人每逄單月15日以前，需報繳其上兩個月的營業稅。若單月15日適逢周五，營業人千萬不要誤以為可以順延至周一繳稅，否則即會受罰。
稅務問答／主動補繳所得稅 加計利息免處罰
稅務問答／主動補繳所得稅 加計利息免處罰:
內埔鄉民眾徐小姐來電詢問：因工作繁忙，忘了申報100年度綜合所得稅，該如何處理？
南區國稅局潮州稽徵所答覆：100年度綜合所得申報已於101年5月31日截止，提醒尚未申報或發現有漏報所得的民眾，儘速向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理補報。另依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡納稅義務人在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，即自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，其應補繳稅款應自原繳納期限截止次日起，至補繳日止，依中華郵政股份有限公司一年期定期存款利率加計利息一併徵收，免受處罰。
該所指出，100年度所得未達課稅標準的民眾，可免辦理結算申報。惟如有扣繳稅額及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報，才可領取退稅款。另依規定，納稅義務人在課稅年度的前一年度辦理綜合所得稅結算申報，才有可能為適用稅額試算服務的對象。
內埔鄉民眾徐小姐來電詢問：因工作繁忙，忘了申報100年度綜合所得稅，該如何處理？
南區國稅局潮州稽徵所答覆：100年度綜合所得申報已於101年5月31日截止，提醒尚未申報或發現有漏報所得的民眾，儘速向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理補報。另依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡納稅義務人在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，即自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，其應補繳稅款應自原繳納期限截止次日起，至補繳日止，依中華郵政股份有限公司一年期定期存款利率加計利息一併徵收，免受處罰。
該所指出，100年度所得未達課稅標準的民眾，可免辦理結算申報。惟如有扣繳稅額及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報，才可領取退稅款。另依規定，納稅義務人在課稅年度的前一年度辦理綜合所得稅結算申報，才有可能為適用稅額試算服務的對象。
30天內 災民可申請稅捐減免
30天內 災民可申請稅捐減免:
蘇拉颱風造成新北市多處淹水，新北市稅捐處提醒災民，30日內申請減免稅捐以維護自身權益；稅捐處昨天向災害應變中心索取受災戶資料，並主動派員到災區勘察了解損害狀況。
稅捐處說，房屋因災害毀損面積占整棟面積3成以上、不及5成的民眾，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積5成以上，必須修復才能使用者免徵房屋稅。
依規定，因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制，及技術上無法使用的土地地價稅全免。
牌照稅方面，汽車和151cc以上的機車泡水受損需修復才能使用，或因泡水受損無法再使用，可向監理單位辦理報停或報廢手續，可持監理單位核發證明文件，向稅捐處申請。
稅捐處說，娛樂業因災害而無法營業者，可向稅捐處申請扣除未營業天數，按比例核減當期娛樂稅。
有稅捐減免需要的受災民眾，可到新北市政府稅捐服務網http://www.tax. ntpc.gov.tw/下載相關書表，檢附相關證明文件申請稅捐減免。有疑問可撥打免費服務專線0800086969詢問。
蘇拉颱風造成新北市多處淹水，新北市稅捐處提醒災民，30日內申請減免稅捐以維護自身權益；稅捐處昨天向災害應變中心索取受災戶資料，並主動派員到災區勘察了解損害狀況。
稅捐處說，房屋因災害毀損面積占整棟面積3成以上、不及5成的民眾，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積5成以上，必須修復才能使用者免徵房屋稅。
依規定，因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制，及技術上無法使用的土地地價稅全免。
牌照稅方面，汽車和151cc以上的機車泡水受損需修復才能使用，或因泡水受損無法再使用，可向監理單位辦理報停或報廢手續，可持監理單位核發證明文件，向稅捐處申請。
稅捐處說，娛樂業因災害而無法營業者，可向稅捐處申請扣除未營業天數，按比例核減當期娛樂稅。
有稅捐減免需要的受災民眾，可到新北市政府稅捐服務網http://www.tax. ntpc.gov.tw/下載相關書表，檢附相關證明文件申請稅捐減免。有疑問可撥打免費服務專線0800086969詢問。
奢侈稅 自首補報繳免罰
奢侈稅 自首補報繳免罰:
財政部表示，納稅義務人未在法定期限內，申報及繳納特種貨物及勞務稅（奢侈稅），在未經他人檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報並補繳稅款者，可以僅加計利息補稅，免予加處罰鍰。
依據特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定，納稅義務人銷售持有期間在2年以內的房屋及其坐落基地，或依法得核發建造執照的都市土地，除屬自用等情形外，應在訂定銷售契約之次日起30日內計算應納稅額，自行向公庫繳納奢侈稅，並填具申報書及檢附相關文件，向戶籍或營業所在地稽徵機關辦理申報。
財政部說明，A在101年8月6日訂定不動產買賣契約書，出售其持有期間2年內的不動產，依規定應自101年8月7日起30日內（即至101年9月5日止），自行向公庫繳納並完成申報特種貨物及勞務稅。若A未在規定期限報繳，一旦經人檢舉或經稽徵機關查獲，除依法補徵所漏稅款外，還將面臨按最高漏稅額3倍計算的高額罰鍰。
財政部表示，納稅義務人未在法定期限內，申報及繳納特種貨物及勞務稅（奢侈稅），在未經他人檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報並補繳稅款者，可以僅加計利息補稅，免予加處罰鍰。
依據特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定，納稅義務人銷售持有期間在2年以內的房屋及其坐落基地，或依法得核發建造執照的都市土地，除屬自用等情形外，應在訂定銷售契約之次日起30日內計算應納稅額，自行向公庫繳納奢侈稅，並填具申報書及檢附相關文件，向戶籍或營業所在地稽徵機關辦理申報。
財政部說明，A在101年8月6日訂定不動產買賣契約書，出售其持有期間2年內的不動產，依規定應自101年8月7日起30日內（即至101年9月5日止），自行向公庫繳納並完成申報特種貨物及勞務稅。若A未在規定期限報繳，一旦經人檢舉或經稽徵機關查獲，除依法補徵所漏稅款外，還將面臨按最高漏稅額3倍計算的高額罰鍰。
賣自宅免奢侈稅 外人適用
賣自宅免奢侈稅 外人適用:
短期買賣房產，排除課徵奢侈稅對象擴及外國人。財政部同意，持有居留證且同一課稅年度在台住滿183天的外籍人士，出售持有未滿2年的自用房產，可以免徵奢侈稅。
特種貨物及勞務稅（奢侈稅）主要是針對短期買賣，非供自住不動產行為課徵的稅捐，目的為抑制短期投機炒作，促使房地產回歸合理正常市場交易。自民國100年6月1日起開徵以來，國庫收進屬於短期買賣非自用房產的奢侈稅收約已達40億元。
財政部指出，奢侈稅的課徵對象，屬於不動產部分已排除自用不動產，也就是本人及配偶、未成年子女名下只有一棟房產且做自住使用者，不論持有年限多長，出售時都不必課徵奢侈稅。但是，自用住宅出售時免徵奢侈稅的條件之一，必須辦妥設籍手續。
財政部近日指出，外籍人士在台購入房產，因為無法辦理戶籍登記，縱使出售屬於自住的房產，只要持有期間未達2年，就會被課徵奢侈稅。
為合理化外籍人士出售在台持有房地產的奢侈稅課徵規定，財政部決定比照國人，有條件放寬外籍人士出售自用不動產的奢侈稅課徵限制。
依財政部規定，凡是無法辦理戶籍登記的外僑出售中華民國境內持有未滿2年的房地，如在出售房地前1年內，在臺居留滿183天以上，並在該地辦妥外僑居留登記，即可准以外僑居留登記的登記地址，視同在該處辦竣戶籍登記。
稅捐機關只需查明該外僑與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶房屋及其坐落基地，且持有期間並無供營業使用或出租等情形，外僑居留登記手續已辦妥者，即等同已符合「辦竣戶籍登記」的要件，准予適用特種貨物及勞務稅條例第5條第1款規定，免予課徵特種貨物及勞務稅。
這項放寬規定的行政命令已經發布，財政部指出，在台辦妥外僑居留登記的外籍人士，今後出售符合自用住宅規定的不動產，已不會再因持有年限未達2年，被按不動產的出售價格，加徵10%或15%的奢侈稅捐。
短期買賣房產，排除課徵奢侈稅對象擴及外國人。財政部同意，持有居留證且同一課稅年度在台住滿183天的外籍人士，出售持有未滿2年的自用房產，可以免徵奢侈稅。
特種貨物及勞務稅（奢侈稅）主要是針對短期買賣，非供自住不動產行為課徵的稅捐，目的為抑制短期投機炒作，促使房地產回歸合理正常市場交易。自民國100年6月1日起開徵以來，國庫收進屬於短期買賣非自用房產的奢侈稅收約已達40億元。
財政部指出，奢侈稅的課徵對象，屬於不動產部分已排除自用不動產，也就是本人及配偶、未成年子女名下只有一棟房產且做自住使用者，不論持有年限多長，出售時都不必課徵奢侈稅。但是，自用住宅出售時免徵奢侈稅的條件之一，必須辦妥設籍手續。
財政部近日指出，外籍人士在台購入房產，因為無法辦理戶籍登記，縱使出售屬於自住的房產，只要持有期間未達2年，就會被課徵奢侈稅。
為合理化外籍人士出售在台持有房地產的奢侈稅課徵規定，財政部決定比照國人，有條件放寬外籍人士出售自用不動產的奢侈稅課徵限制。
依財政部規定，凡是無法辦理戶籍登記的外僑出售中華民國境內持有未滿2年的房地，如在出售房地前1年內，在臺居留滿183天以上，並在該地辦妥外僑居留登記，即可准以外僑居留登記的登記地址，視同在該處辦竣戶籍登記。
稅捐機關只需查明該外僑與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶房屋及其坐落基地，且持有期間並無供營業使用或出租等情形，外僑居留登記手續已辦妥者，即等同已符合「辦竣戶籍登記」的要件，准予適用特種貨物及勞務稅條例第5條第1款規定，免予課徵特種貨物及勞務稅。
這項放寬規定的行政命令已經發布，財政部指出，在台辦妥外僑居留登記的外籍人士，今後出售符合自用住宅規定的不動產，已不會再因持有年限未達2年，被按不動產的出售價格，加徵10%或15%的奢侈稅捐。
會計師訂收費標準 遏阻殺價
會計師訂收費標準 遏阻殺價:
避免殺價競爭，會計師公會最近訂定「收費參考標準」，擬以投入「工時數」作為收費參考，預計年底前完成。未來收費低於參考標準的事務所，公會雖沒有權力懲處，但仍會由委員會做內部檢核，若審計程序等有問題，將上報給證期局。
此外，公會也與金管會研擬，將收費過低的案件，列入金檢對象的參考指標。
金管會日前邀各會計師事務所開會，會計師界提到，原先會計師法允許訂定收費標準，但修法後取消該條文，導致會計師目前執業沒有可參考的收費標準，造成殺價亂象，決定由會計師公會出面，訂出執業收費參考標準。
台灣省會計師公會理事長張威珍表示，過去由於收費過低或審計工時過少，連帶會有審計品質的風險疑慮，目前與金管會討論，是否將收費過低的案件，納入金管會抽核的參考標準之一。
會計師全聯會秘書長游智慧指出，金管會曾提出，希望會計師收費不要訂定絕對金額，因此收費參考標準朝「工時數」訂定。初期以公開發行公司為對象，將依照企業資產總額、營收規模，設定審計業務適當的區間工時數，如營收超過10億元，設定800到1,200小時，藉此制訂收費參考。
游智慧說，細節還要依照產業複雜度、特殊需求，人力等條件等，有所調整，目標年底前完成收費參考標準。
不過，依據公平法規定，若強制統一收費標準，會有壟斷嫌疑，因此會計師公會不會強制要求事務所遵從收費參考標準，但為防止過度削價競爭，公會仍需有監理配套。
游智慧指出，公會內部監理，將由紀律委員會出面，檢核工時過短、收費過低的案件，確認審計程序有無缺漏，如有缺失，將上報至證期局。
安侯建業會計師事務所執行長于紀隆認為，事務所面對企業需求變數太多，參考收費標準不一定能全盤考量，但實務上遇到很多因收費標準不明，亂開價的情形存在，連帶品質不佳提高企業風險，建議儘快讓收費參考標準出爐。
避免殺價競爭，會計師公會最近訂定「收費參考標準」，擬以投入「工時數」作為收費參考，預計年底前完成。未來收費低於參考標準的事務所，公會雖沒有權力懲處，但仍會由委員會做內部檢核，若審計程序等有問題，將上報給證期局。
此外，公會也與金管會研擬，將收費過低的案件，列入金檢對象的參考指標。
金管會日前邀各會計師事務所開會，會計師界提到，原先會計師法允許訂定收費標準，但修法後取消該條文，導致會計師目前執業沒有可參考的收費標準，造成殺價亂象，決定由會計師公會出面，訂出執業收費參考標準。
台灣省會計師公會理事長張威珍表示，過去由於收費過低或審計工時過少，連帶會有審計品質的風險疑慮，目前與金管會討論，是否將收費過低的案件，納入金管會抽核的參考標準之一。
會計師全聯會秘書長游智慧指出，金管會曾提出，希望會計師收費不要訂定絕對金額，因此收費參考標準朝「工時數」訂定。初期以公開發行公司為對象，將依照企業資產總額、營收規模，設定審計業務適當的區間工時數，如營收超過10億元，設定800到1,200小時，藉此制訂收費參考。
游智慧說，細節還要依照產業複雜度、特殊需求，人力等條件等，有所調整，目標年底前完成收費參考標準。
不過，依據公平法規定，若強制統一收費標準，會有壟斷嫌疑，因此會計師公會不會強制要求事務所遵從收費參考標準，但為防止過度削價競爭，公會仍需有監理配套。
游智慧指出，公會內部監理，將由紀律委員會出面，檢核工時過短、收費過低的案件，確認審計程序有無缺漏，如有缺失，將上報至證期局。
安侯建業會計師事務所執行長于紀隆認為，事務所面對企業需求變數太多，參考收費標準不一定能全盤考量，但實務上遇到很多因收費標準不明，亂開價的情形存在，連帶品質不佳提高企業風險，建議儘快讓收費參考標準出爐。
風災減免 30日內申請
風災減免 30日內申請:
蘇拉颱風來襲，新北市政府稅捐稽徵處昨（2）日表示，民眾若因颱風造成災害損失，可在30日內向稅捐處申請減免稅捐，包括房屋稅、地價稅、使用牌照稅和娛樂稅，都在減免範圍內。
新北市稅捐處表示，房屋稅部分，若房屋因災害毀損面積占整棟面積三成以上、不及五成者，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復才能使用者，則免徵房屋稅。
地價稅方面，若因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制，以及技術上無法使用的土地，地價稅全免。
稅捐處表示，汽車和151毫升以上的機車，若因風災泡水受損，須修復才能使用，或因泡水受損無法再使用，而向監理單位辦理報停或報廢手續者，應檢具監理單位核發的證明文件，向稅捐處申請減免使用牌照稅。
娛樂稅部分，稅捐處表示，若查定課徵娛樂業的對象，因風災無法營業，可向稅捐處申請扣除未營業的天數，按比例核減當期娛樂稅。
蘇拉颱風來襲，新北市政府稅捐稽徵處昨（2）日表示，民眾若因颱風造成災害損失，可在30日內向稅捐處申請減免稅捐，包括房屋稅、地價稅、使用牌照稅和娛樂稅，都在減免範圍內。
新北市稅捐處表示，房屋稅部分，若房屋因災害毀損面積占整棟面積三成以上、不及五成者，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復才能使用者，則免徵房屋稅。
地價稅方面，若因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制，以及技術上無法使用的土地，地價稅全免。
稅捐處表示，汽車和151毫升以上的機車，若因風災泡水受損，須修復才能使用，或因泡水受損無法再使用，而向監理單位辦理報停或報廢手續者，應檢具監理單位核發的證明文件，向稅捐處申請減免使用牌照稅。
娛樂稅部分，稅捐處表示，若查定課徵娛樂業的對象，因風災無法營業，可向稅捐處申請扣除未營業的天數，按比例核減當期娛樂稅。
稅務問答／車輛復運進口 原貨免奢侈稅
稅務問答／車輛復運進口 原貨免奢侈稅:
汐止區黃先生問：進口高價小客車於特種貨物及勞務稅條例實施後運往國外維修後復運進口，應否課徵特種貨物及勞務稅？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：依特銷稅條例規定，進口完稅價格達300萬元小客車，應於進口時課徵特種貨物及勞務稅。次依同條例施行細則第27條第1款規定，已稅特種貨物因故退回原廠整理後，該特種貨物品質、外觀、形狀及售價均未變更者，應認屬「原貨」，得免稅復運出廠。對於進口特種貨物運往國外維修案件，參照上開規定立法意旨，如其品質、外觀、形狀及單價均未變更者，也應認屬原貨復運進口，如該特種貨物運往國外維修時，確已完納特銷稅，免再課徵特銷稅。
汐止區黃先生問：進口高價小客車於特種貨物及勞務稅條例實施後運往國外維修後復運進口，應否課徵特種貨物及勞務稅？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：依特銷稅條例規定，進口完稅價格達300萬元小客車，應於進口時課徵特種貨物及勞務稅。次依同條例施行細則第27條第1款規定，已稅特種貨物因故退回原廠整理後，該特種貨物品質、外觀、形狀及售價均未變更者，應認屬「原貨」，得免稅復運出廠。對於進口特種貨物運往國外維修案件，參照上開規定立法意旨，如其品質、外觀、形狀及單價均未變更者，也應認屬原貨復運進口，如該特種貨物運往國外維修時，確已完納特銷稅，免再課徵特銷稅。
藥物銷至藥局 發票有學問
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藥商販售藥物給藥局時，由於藥局兼具藥品販售及藥劑師調配兩種功能，等同具有執行業務者及營業人雙重身分，應開立何種發票產生疑慮。北區國稅局依財政部函令解釋，若為醫生處方藥應開立二聯式發票；藥劑師指示用藥或成藥等則為三聯式。
【2012/07/30 經濟日報】就藥商而言，銷售貨物與營業人，開立三聯式發票，有助於藥局支付進項稅額並得扣抵其銷項稅額；若未依規範另開立二聯式發票，稽徵機關將依營業稅法第48條規定處罰。 至於相關收入，因屬提供藥品調劑、供應的專業性勞務，將認定為主持藥師、藥劑生的執行業務所得，依所得稅法申報繳納綜合所得稅。 國稅局官員指出，如果屬於醫師、藥師、藥劑生指示藥品、成藥及固有成方製劑或其他貨物，將被認為是藥局因為營業需求進貨，必須開立三聯式發票，認定屬於營業人身分，收入必須課徵營業稅及營利事業所得稅。 北區國稅局也提醒，一旦同時擁有執行業務者及營業人身分的藥局，除編配扣繳單位統一編號外，尚須辦理營業登記，避免漏報營業稅。 |
稅務問答／賣非純金幣 要課徵營業稅
稅務問答／賣非純金幣 要課徵營業稅:
三重區周小姐問：銷售紀念幣可否免徵營業稅？
北區國稅局三重稽徵所答覆：營業人銷售非以純黃金鑄造紀念幣，無免徵營業稅適用。若該紀念幣具法償效力，則按紀念套幣銷售額扣除面額之差額課徵營業稅。加值型及非加值型營業稅法規定，金條、金塊、金片、金幣及純金的金飾或飾金免徵營業稅，係指純金的黃金條、塊、片。從而，可免徵營業稅的金幣，自以一定規格純黃金鑄造貨幣及紀念幣為限。例如：銷售白金幣，外國某政府發行23k黃金鈔票，非以純黃金鑄造，其銷售額應依法課徵營業稅。該所補充說明，營業人銷售紀念幣縱非以純黃金鑄造，如具法償效力，面額固定有流通性，兼具貨幣與貨物雙重性質，則按紀念套幣銷售額扣除面額差額課徵營業稅。
北區國稅局三重稽徵所答覆：營業人銷售非以純黃金鑄造紀念幣，無免徵營業稅適用。若該紀念幣具法償效力，則按紀念套幣銷售額扣除面額之差額課徵營業稅。加值型及非加值型營業稅法規定，金條、金塊、金片、金幣及純金的金飾或飾金免徵營業稅，係指純金的黃金條、塊、片。從而，可免徵營業稅的金幣，自以一定規格純黃金鑄造貨幣及紀念幣為限。例如：銷售白金幣，外國某政府發行23k黃金鈔票，非以純黃金鑄造，其銷售額應依法課徵營業稅。該所補充說明，營業人銷售紀念幣縱非以純黃金鑄造，如具法償效力，面額固定有流通性，兼具貨幣與貨物雙重性質，則按紀念套幣銷售額扣除面額差額課徵營業稅。
稅務問答／出示愛心碼 可捐電子發票
稅務問答／出示愛心碼 可捐電子發票:
嘉義市陳小姐問：曾於參加公益活動時，拿到社福團體發的「愛心條碼」，請問愛心條碼有什麼功能？
南區國稅局嘉義市分局答覆：目前國稅局推廣電子發票，社福團體提供愛心條碼即所謂「愛心碼」，自101年7月1日起，民眾可於實體消費通路電子發票開立店消費時出示愛心條碼，就可將該筆電子發票直接捐給愛心碼所屬社福團體。「愛心碼」除了透過社福團體提供，民眾可自行至整合服務平台列印，減少紙本電子發票的印製，達到節能減碳的目的。
南區國稅局嘉義市分局答覆：目前國稅局推廣電子發票，社福團體提供愛心條碼即所謂「愛心碼」，自101年7月1日起，民眾可於實體消費通路電子發票開立店消費時出示愛心條碼，就可將該筆電子發票直接捐給愛心碼所屬社福團體。「愛心碼」除了透過社福團體提供，民眾可自行至整合服務平台列印，減少紙本電子發票的印製，達到節能減碳的目的。
證所稅開徵 節稅…先保存交易紀錄
證所稅開徵 節稅…先保存交易紀錄:
證所稅昨（25）日在立法院三讀通過，確定明（102）年起開徵，如何節稅成為投資人關心議題。會計師指出，證所稅節稅空間可分為成本認定、長期持有與觀察交易量三部分；最基本的動作，是要養成保存交易紀錄的習慣，在需要節稅或認為被多課稅時，才有資料出示，維護自身權益。
安侯建業會計師事務所稅務長張芷說，如何從證交稅課徵中節稅，首先要觀察課徵流程：收入－成本＝所得，但由於台灣證券交易相當透明，證券商方面都找得到紀錄，因此具體的收入金額幾乎沒有更動的可能，想要改變所得額節稅，只能從成本認定下手。
安侯建業會計師事務所稅務長張芷說，如何從證交稅課徵中節稅，首先要觀察課徵流程：收入－成本＝所得，但由於台灣證券交易相當透明，證券商方面都找得到紀錄，因此具體的收入金額幾乎沒有更動的可能，想要改變所得額節稅，只能從成本認定下手。
稅務問答／欠稅遭限制出境 提供擔保可解除
稅務問答／欠稅遭限制出境 提供擔保可解除:
嘉義市楊先生問：個人前因欠繳稅款100萬元以上被限制出境，嗣後辦理分期繳納並繳清部分稅款，欠稅餘額已低於100萬元，為什麼還沒解除限制出境？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依據稅捐稽徵法第24條第3項規定，納稅義務人個人欠繳稅捐100萬元以上或營利事業欠繳稅捐200萬元以上者，稅捐稽徵機關得報請財政部核轉內政部入出國及移民署限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境，而納稅義務人被限制出境後，必須繳清全部欠稅或提供相當擔保，才可解除限制出境。
本案楊先生雖然繳納部分稅款，仍然無法解除限制出境，楊先生如果真有重要事件必須出國，可提供相當擔保即可解除限制出境。
南區國稅局嘉義市分局答覆：依據稅捐稽徵法第24條第3項規定，納稅義務人個人欠繳稅捐100萬元以上或營利事業欠繳稅捐200萬元以上者，稅捐稽徵機關得報請財政部核轉內政部入出國及移民署限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境，而納稅義務人被限制出境後，必須繳清全部欠稅或提供相當擔保，才可解除限制出境。
本案楊先生雖然繳納部分稅款，仍然無法解除限制出境，楊先生如果真有重要事件必須出國，可提供相當擔保即可解除限制出境。
替代役男薪資 要課稅
替代役男薪資 要課稅:
替代役男薪資也要課稅。財政部昨（18）日明令，替代役領取的薪資，自101年起，應比照義務役與職業軍人報繳所得稅。替代役領取的薪資，明年5月須首度報繳所得稅。
財政部指出，替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自101年起課稅。
財政部昨天發布最新規定，100年12月31日以前，一般替代役役男及研發替代役役男的薪餉，可適用100年1月19日修正前所得稅法第4條第1項第1款有關現役軍人薪餉免納所得稅規定。
但因應現役軍人自101年元旦起課徵所得稅，替代役役男自101年度起支領薪餉，也應比照按所得稅法第14條第1項第3類薪資所得規定課徵所得稅。
配合課稅並協助內政部釐清替代役役男所支領的各項給與所得稅徵免情況，財政部也明訂國防役男領取的主（副）食費、住宿津貼與管理加給，依據所得稅法第4條第1 項第5款規定，可以續享免稅。
替代役男薪資比照職業軍人等自101年起納入課稅後，財政部也明訂其溢領所得退還時的所得減除原則，應以實際領取年度為更正調整年度。
財政部舉例，若溢領所得屬於100年底前的免稅薪資所得，返還年度縱使在101年，也不得再自101 年所領取的課稅所得中減除；反過來說，若溢領所得是在101年後，繳回年度如果為102年，減除這筆溢領所得的年度仍是101年。
財政部指出，替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自101年起課稅。
財政部昨天發布最新規定，100年12月31日以前，一般替代役役男及研發替代役役男的薪餉，可適用100年1月19日修正前所得稅法第4條第1項第1款有關現役軍人薪餉免納所得稅規定。
但因應現役軍人自101年元旦起課徵所得稅，替代役役男自101年度起支領薪餉，也應比照按所得稅法第14條第1項第3類薪資所得規定課徵所得稅。
配合課稅並協助內政部釐清替代役役男所支領的各項給與所得稅徵免情況，財政部也明訂國防役男領取的主（副）食費、住宿津貼與管理加給，依據所得稅法第4條第1 項第5款規定，可以續享免稅。
替代役男薪資比照職業軍人等自101年起納入課稅後，財政部也明訂其溢領所得退還時的所得減除原則，應以實際領取年度為更正調整年度。
財政部舉例，若溢領所得屬於100年底前的免稅薪資所得，返還年度縱使在101年，也不得再自101 年所領取的課稅所得中減除；反過來說，若溢領所得是在101年後，繳回年度如果為102年，減除這筆溢領所得的年度仍是101年。
稅務問答／銷售檸檬汁 免課營業稅
稅務問答／銷售檸檬汁 免課營業稅:
芬園鄉藍小姐問：檸檬榨汁銷售是否應課徵營業稅？
中區國稅局彰化縣分局答覆：檸檬經簡易壓榨程序取得原汁，以冷凍（藏）保鮮貯存，再分批銷售，屬農產原料供應型態，可免徵營業稅。依營業稅法第8條第1項第19款及同法施行細則第16條之3第2項規定「下列貨物或勞務免徵營業稅：…19、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。」「本法第8條第1項第19款所稱未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物，指下列情形之一者：1.未經加工之農、林、漁、牧原始產物及副產物。2.僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理，不變更原始性質，且非以機具裝瓶（罐、桶）固封之農、林、漁、牧產物及副產物。但與其他貨物或勞務併同銷售者，不包括在內。3.其他經財政部會同行政院農業委員會認定者。」
中區國稅局彰化縣分局答覆：檸檬經簡易壓榨程序取得原汁，以冷凍（藏）保鮮貯存，再分批銷售，屬農產原料供應型態，可免徵營業稅。依營業稅法第8條第1項第19款及同法施行細則第16條之3第2項規定「下列貨物或勞務免徵營業稅：…19、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。」「本法第8條第1項第19款所稱未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物，指下列情形之一者：1.未經加工之農、林、漁、牧原始產物及副產物。2.僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理，不變更原始性質，且非以機具裝瓶（罐、桶）固封之農、林、漁、牧產物及副產物。但與其他貨物或勞務併同銷售者，不包括在內。3.其他經財政部會同行政院農業委員會認定者。」
稅務問答／免徵贈與稅農地 5年內出租需補稅
稅務問答／免徵贈與稅農地 5年內出租需補稅:
新北市淡水區劉先生來電詢問：其去年取得父親贈與1筆農地，並申請依法免徵贈與稅，近期想將該農地出租予他人設立工廠，是否需補徵贈與稅？
北區國稅局淡水稽徵所答覆：依法申請免徵遺產稅或贈與稅之農業用地，繼承人或受贈人自承受或受贈日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。
但若該土地承受人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
北區國稅局淡水稽徵所答覆：依法申請免徵遺產稅或贈與稅之農業用地，繼承人或受贈人自承受或受贈日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。
但若該土地承受人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
身心障扣除額 擬擴大適用
身心障扣除額 擬擴大適用:
各區國稅局已接到財政部指示，將依大法官701號解釋令內容，研擬擴大身心障礙特別扣除額適用範圍，包含非健保但合法的醫院，在家長期照護等都將列入適用範圍，至於是否獨立出來，增設居家照護特別扣除額的新項目，還待觀察。
立委陳學聖日前召開記者會，指稱曹姓民眾從民國89年至96年，包含醫療耗材、人力支出和運送費用，花費近新台幣1,000萬元。但在申報94年綜所稅時，將父親的在家長期照護醫藥費列報扣除，遭到國稅局以「部分金額非法定醫療院所的就診費用」駁回，僅能抵免醫院特別護士的費用。曹姓民眾不服判決，提起上訴、釋憲，最後根據大法官701號解釋令判決認定，住院長期照顧與居家長期照顧權益應平等。
國稅局人員說明，所得稅法中，對於醫療列舉扣抵範圍，原本僅規定一個概括範圍，包含健保給付等醫院，既然大法官已經出示解釋令，財政部已要求針對解釋令內容，研擬擴大身心障礙特別扣除額適用範圍，將其他合法醫院與在家長期照護費用等，一同列入抵免適用範圍。
目前身心障礙特別扣除額適用對象，必須是納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，為領有身心障礙手冊或精神衛生法第3條第3款規定的嚴重病人，每人抵免上限是10萬4千元。
CN立委陳學聖日前召開記者會，指稱曹姓民眾從民國89年至96年，包含醫療耗材、人力支出和運送費用，花費近新台幣1,000萬元。但在申報94年綜所稅時，將父親的在家長期照護醫藥費列報扣除，遭到國稅局以「部分金額非法定醫療院所的就診費用」駁回，僅能抵免醫院特別護士的費用。曹姓民眾不服判決，提起上訴、釋憲，最後根據大法官701號解釋令判決認定，住院長期照顧與居家長期照顧權益應平等。
國稅局人員說明，所得稅法中，對於醫療列舉扣抵範圍，原本僅規定一個概括範圍，包含健保給付等醫院，既然大法官已經出示解釋令，財政部已要求針對解釋令內容，研擬擴大身心障礙特別扣除額適用範圍，將其他合法醫院與在家長期照護費用等，一同列入抵免適用範圍。
目前身心障礙特別扣除額適用對象，必須是納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，為領有身心障礙手冊或精神衛生法第3條第3款規定的嚴重病人，每人抵免上限是10萬4千元。
稅務問答／房子無償供人使用 照當地租金核課
稅務問答／房子無償供人使用 照當地租金核課:
板橋區林小姐問：將房子無償借給朋友做生意，他並沒有開扣繳憑單給我，為何國稅局核課我一筆租金收入？
北區國稅局板橋分局答覆：納稅義務人將財產無償借予他人供營業或執行業務使用，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，若未參照當地一般租金情況計算租賃收入，或顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整補稅。按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用者外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
所稱他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。林小姐將房子借與他人供營業用，國稅局係依上開規定，參照當地一般租金調整計算租賃收入。
CN北區國稅局板橋分局答覆：納稅義務人將財產無償借予他人供營業或執行業務使用，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，若未參照當地一般租金情況計算租賃收入，或顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整補稅。按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用者外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
所稱他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。林小姐將房子借與他人供營業用，國稅局係依上開規定，參照當地一般租金調整計算租賃收入。
稅務問答／參加公會教育訓練 執業者列單申報
稅務問答／參加公會教育訓練 執業者列單申報:
新北市新莊區邱小姐問：執行業務者支付教育訓練費用，是否應列單申報？
北區國稅局新莊稽徵所答覆：執行業務者派員參加所屬同業公會，舉辦教育訓練課程支付的教育訓練費用，自101年1月1日起，應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。
該所說明：營利事業或執行業務者所屬同業公會，如已就其舉辦教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報及填發免扣繳憑單。
CN北區國稅局新莊稽徵所答覆：執行業務者派員參加所屬同業公會，舉辦教育訓練課程支付的教育訓練費用，自101年1月1日起，應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。
該所說明：營利事業或執行業務者所屬同業公會，如已就其舉辦教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報及填發免扣繳憑單。
問答／旅行社代訂飯店 不須開立發票
問答／旅行社代訂飯店 不須開立發票:
臺南市賴小姐問：請旅行社代訂暑假的飯店，支付旅行社費用後，僅收到代收轉付收據，未收到統一發票，請問旅行社有漏開統一發票嗎？
南區國稅局臺南分局答覆：旅行社幫消費者代訂飯店，僅須開立代收轉付收據，無須開立統一發票。該分局說明，依財政部相關函釋規定，旅行業者開立旅行業代收轉付收據範圍，包括一、國內外及大陸旅行團團費。二、代訂國內外及大陸地區飯店、車、船、門票。三、代辦簽證工本費。四、其他代收轉付營業項目。目前旅行社只要從事與旅遊活動相關的業務，均得開立「旅行業代收轉付收據」，無須開立統一發票。
南區國稅局臺南分局答覆：旅行社幫消費者代訂飯店，僅須開立代收轉付收據，無須開立統一發票。該分局說明，依財政部相關函釋規定，旅行業者開立旅行業代收轉付收據範圍，包括一、國內外及大陸旅行團團費。二、代訂國內外及大陸地區飯店、車、船、門票。三、代辦簽證工本費。四、其他代收轉付營業項目。目前旅行社只要從事與旅遊活動相關的業務，均得開立「旅行業代收轉付收據」，無須開立統一發票。
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