問答／綜所稅試算表 25日掛號寄出

問答／綜所稅試算表 25日掛號寄出:

屏東縣泰武鄉張先生問：什麼時候可以收到綜合所得稅稅額試算通知書？
南區國稅局潮州稽徵所答覆：100年度綜合所得稅稅額試算通知書，預計於101年4月25日統一以掛號寄出，如未能送達，將留置郵局招領15天，納稅義務人可持招領通知單及身分證件前往領取。如想知道是否為試算服務適用對象，於4月25日至5月31日得逕至財政部電子申報繳稅服務網站（http ：//tax.nat.gov.tw）線上查詢、或電0800-000321或臨櫃向各地區國稅局查詢。

稅務問答／售屋所得不明 按評定現值計算

稅務問答／售屋所得不明 按評定現值計算:

台南市六甲區張小姐問：100年度個人出售房屋之財產交易所得如何計算？
南區國稅局新營分局答覆：個人出售房屋之財產交易所得，以出售時的成交價額，減除原始取得的成本，及因取得、改良及移轉該房屋，而支付的一切費用後的餘額，為所得額。
若未申報或未能提供交易時的成交價額，及原始取得的成本費用證明文件者，依財政部訂定的直轄市、省轄市、縣轄市，或鄉鎮的財產交易所得標準計算。100年度本轄新營區，依房屋評定現值的10%，計算財產交易所得；鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、下營區、六甲區、官田區、大內區、善化區，依房屋評定現值的8%計算財產交易所得。

稅務問答／土地撤銷徵收 免補徵遺產稅

稅務問答／土地撤銷徵收 免補徵遺產稅:

台南市新市區李先生問：我父親95年死亡，生前有一筆土地被徵收，最近因撤銷徵收，已回復登記到父親名下，該筆土地是否應補報遺產稅才能辦理過戶登記？
南區國稅局新化稽徵所答覆：被繼承人死亡時，該土地因被徵收，已非其財產，依遺產及贈與稅法第1條規定，應免補徵遺產稅；另依財政部85年9月20日台財稅第850485593號函釋，被繼承人之土地生前經徵收完竣，如於死亡後撤銷徵收回復所有權，該土地應免列入遺產課徵遺產稅，移轉登記時免檢附國稅局核發之稅款繳清證明書或免稅證明書，或不計入遺產總額證明書等。

婿報稅扶養 害他身障補助沒了

婿報稅扶養 害他身障補助沒了:

想以申報扶養方式節稅，小心因小失大！新北市永和區陳姓身心障礙者去年底申請每月四千七百元生活補助，被以財產收入超標駁回；他查證發現是在台積電工作的女婿，前年申報扶養他省下三萬元稅金，卻害他一年損失五萬多元生活補助。
陳先生昨天表示，他原本是計程車司機，八年前因腎衰竭被醫師判定屬重度器官障礙，領有殘障手冊，因為家庭經濟條件不佳，向新北市政府社會局請領身心障礙生活補助，每月有四千元貼補家用。
由於請領資格要在每年底由當事人向社會局申請，社會局審核通過後，從隔年一月起逐月發放；新北市社會局今年起將補助調高為每月四千七百元，陳先生去年底依法申請，今年二月收到區公所公文，指他全家不動產價值超過六百五十萬元標準為由，駁回申請。
陳先生說，他家的經濟情況一直沒有改變，這幾年頂多女兒嫁人，追查後發現女婿前年申報所得稅時，將他列入扶養對象節稅，因此少繳三萬元所得稅，但自己的身心障礙生活補助卻沒了，因此向新北市議員金介壽投訴。
社會局解釋，身心障礙生活補助需考量申請人家庭所得與不動產，包括申請人、配偶及一親等直系血親與申報扶養的納稅義務人，此個案因為女婿申報扶養，因此把女婿的收入與不動產納入計算，超過六百五十萬元就不符合請領標準。
金介壽認為，既然報稅時可能出現這類個案，社會局應主動通知身心障礙者及稅捐單位，提醒申報扶養時要特別注意；社會局表示，將發文各稅捐機關提醒納稅義務人，陳先生的個案只要補繳稅額，應可恢復補助請領資格。

問答／紙本電子發票 可當會計憑證

問答／紙本電子發票 可當會計憑證:

臺南市周小姐詢問：紙本電子發票可以充當會計憑證嗎？
南區國稅局臺南分局答覆：依據實體消費通路開立電子發票試辦作業要點第4條第7款有關會計憑證規定：試辦廠商應依買受人之要求，於電子發票開立時提供註記買受人統一編號之紙本電子發票作為會計憑證，並上傳至整合服務平台。是以，前揭紙本電子發票除可作為會計憑證，亦可於財政部電子發票整合服務平台查詢發票明細。
有關紙本電子發票使用熱感紙容易模糊乙節，財政部已於日前明確訂定營業人必需使用中高階以上之紙質，並能達到基本防水、防油、防熱與防塑等「四防」之效果，除確保依帳證規定五年以上的保存年限外，且不含有雙酚Ａ成分，以保障民眾健康及對領獎之權益。

未成年子女買房地產 證明受贈資金可免稅

未成年子女買房地產 證明受贈資金可免稅:

嘉義市朱小姐問：未成年子女以歷年受贈資金所購置的財產，是否還要繳納贈與稅？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依據遺產及贈與稅法第5條第5款規定，限制行為能力人或無行為能力人所購置的財產，視為法定代理人或監護人的贈與。但能證明支付的款項屬於購買人所有者，不在此限。因此，未成年子女以父母親歷年贈與資金購置財產，如能提示子女的銀行存款紀錄，證明確實是歷年受贈款項購買者，即可免視為父母親之贈與。

稅務問答／出售未發行股票 列財產所得

稅務問答／出售未發行股票 列財產所得:

台南市新營區魯先生問：出售未發行股票公司股份，應如何申報所得？
南區國稅局新營分局答覆：未發行股票股份有限公司或有限公司股東，轉讓股份或出資額時所出具「股份轉讓證書」或「股份過戶書」，並非表彰一定價值權利憑證，受讓該等書證者，僅發生向出讓人請求讓與該等書證所表彰價值債權請求權，屬債權憑據一種，非屬證券交易法第6條第2項及證券交易稅條例第2條第1款規定所稱得視為有價證券之權利證書或憑證，故不發生課徵證券交易稅之問題，而應屬財產交易，其有利得，應課徵綜合所得稅。例如A君原以100萬元取得未發行股票公司股份，嗣後以135萬元售出該股份，差額35萬元即為財產交易所得，應列為出售年度財產交易所得報繳綜合所得稅。

生活稅法／外派大陸的薪水 也要繳綜所稅

生活稅法／外派大陸的薪水 也要繳綜所稅:

王太太問：王先生去年初被派去大陸工作，薪水都在大陸領。最近聽鄰居說，海外所得若超過新台幣100萬元的話，才要納入最低稅負申報，只要王先生的大陸所得未達100萬元，是不是就可以不申報？
勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏答：最低稅負制規定，應該納入基本所得額之海外所得，不包括「台灣來源所得以及大陸來源所得」。
依照台灣地區與大陸地區人民關係條例的規定，國人在大陸的所得，應連同台灣來源所得申報繳納所得稅。
民眾如果該筆所得已在大陸繳過所得稅，則已繳納的大陸稅額，可以扣抵個人應納之綜合所得稅；但可扣抵的金額，不可以超過因加入大陸所得計算增加的應納稅額。
換句話說，因加計大陸來源所得而增加結算應納稅額，與大陸已實際繳納之稅款相比，較低者為可扣抵之金額。
此外，民眾若要從綜合所得稅中扣抵大陸已繳納的稅款，必須先取得由大陸稅務機關核發的納稅憑證，且大陸納稅憑證還需經過財團法人海峽交流基金會的驗證，再將經驗證的納稅憑證附於綜所稅申報書，才能主張扣除已在大陸繳納的稅額。
對王先生而言，王先生在大陸的薪資所得並非「海外所得」，而是王先生的「大陸來源所得」，依規定應該併入王先生的台灣個人綜合所得稅申報，並按照適用的綜所稅稅率（5%~40%）申報繳納綜合所得稅。
如果王先生誤將100年度在大陸的所得當成海外所得，又誤以為所得未達新台幣100萬元，未達海外所得申報門檻而未辦理綜所稅申報，除了須補繳綜合所得稅的漏稅額外，還會因未申報綜所稅被稅捐稽徵機關就漏稅額處以一倍以下的罰鍰。
案例中的王先生若想把在大陸繳納的稅額拿來扣抵綜所稅，要記得將大陸稅務機關核發的繳稅憑證送至海基會辦理文書驗證之後，才可以拿來扣抵綜合所得稅額

合建分屋 得按成本列帳

合建分屋 得按成本列帳:

報稅季到來，國稅局提醒建商，採用「合建分屋」建造房屋時，取得土地的帳列成本，應以實際投入的建造成本計算，而不是用換入土地的價值或開立發票金額決定，須注意成本計算損益，以免遭補稅移罰。

稅務問答／繼承日據時遺產 免徵遺產稅

稅務問答／繼承日據時遺產 免徵遺產稅:

台南市李先生問：其曾祖父於日據時代死亡，名下財產迄未辦理繼承登記，應如何辦理？
南區國稅局安南稽徵所答覆：被繼承人於日據時代或光復初期死亡，其名下土地如仍未辦理繼承登記，依行政院函令規定，凡是發生在民國38年6月14日前案件，一律免徵遺產稅，故此類案件無須向稽徵機關申請核發遺產稅逾核課期間案件同意移轉證明書，即可由繼承人逕行辦理遺產繼承，部分繼承人不明瞭，仍須檢附資料申報並申請核發上揭證明書。

問答／稅額試算確認 視同申報 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

二水鄉洪小姐問：完成稅額試算回復確認後，是否仍應再辦理結算申報？

中區國稅局員林稽徵所答覆：納稅義務人完成100年度稅額試算回復確認作業後，即完成綜合所得稅結算申報，申報日為繳納稅款的日期（現金繳稅為繳款書收據聯所蓋日期、信用卡繳稅為發卡機構核發授權號碼日期、晶片金融卡或ATM繳稅為交易發生日期）或提供轉帳繳稅帳號的日期（線上登錄為收執聯日期、書面回復為國稅局收件日或發寄郵局郵戳日期）。稅額試算通知書及繳納憑證，請妥善保存，以備日後查考。

去年售屋 課稅所得恐拉高

去年售屋 課稅所得恐拉高

2012/04/24

報稅季將到 各項扣除額、免稅額不變 但賣房所得額標準普遍提升【經濟日報／記者陳美珍／台北報導】 今（101）年所得稅結算申報5月1日正式展開，年所得不變者，不但稅負下降不易，更要小心課稅所得額被拉高；因房價上漲影響，100年度售屋所得額標準，不僅改按各縣市的各別行政區漲幅「分區調整」，課稅所得額亦普遍拉高。 以出售位於台北市房產為例，99年其售屋所得額標準為房屋評定現值的37%，今年上調為42%，漲幅達13.5%。房屋評定現值愈高者，今年售屋應納所得稅也愈重。 另外，去年曾經出售房屋者，今年申報財產交易所得時，若未舉證成本及交易證明，依規定要按政府訂頒的財產交易所得額標準，計算售屋課稅所得繳稅。 不過，雖然沒有好康的減稅優惠，政府持續擴大報稅服務，估計今年由政府代算所得稅的家庭，將上升至320萬戶，也就是約有六成報稅家庭，可由政府協助代算所得稅。 統計即將展開的100年個人綜合所得稅結算申報，全國應申報戶數約550萬戶。財政部指出，由於消費者物價指數累計漲幅，未達稅法規定連動調整的標準，個人免稅額、各項扣除額、退職所得及課稅級距，今年5月報稅時，都維持不變。換句話說，沒有額外的減稅優惠。 以免稅額為例，本人、配偶及受扶養親屬每人都可扣除8.2 萬元；年滿70歲以上者，可以加扣50%達12.3萬元。受薪者的薪資特別扣除額，亦維持10.4萬元不變。 雖然減稅好康不多，政府提供的報稅服務則增加不少。財政部持續擴大稅額試算服務措施，新增99年申報財交所得，但100年無房產交易者，亦可納入稅額試算服務對象。符合政府代算所得稅的民眾，只要經由網路、電話語音，利用手機及平板電腦等，就可以完成稅額確認手續，輕鬆報稅。 財政部估計，全台約有320萬個家庭符合政府代算所得稅的服務資格，今（23）日起，全國五區國稅局將開始寄發100年度稅額試算書表，給符合條件的報稅家庭。不過，去年採用自然人憑證等網路確認稅額試算者，今年會收到國稅局的郵簡通知，基於節能減碳，這類家庭需自行上網下載稅額試算書表，國稅局已不再寄發紙本書表

全文網址:udn房市情報 - 房貸天地 - 房產稅務 - 去年售屋 課稅所得恐拉高http://money.udn.com/house/storypage.jsp?f_ART_ID=262549#ixzz1swwJjXdr
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問答／團保滿期金 列其他收入

問答／團保滿期金 列其他收入:

台南市某公司會計林小姐問：公司收到團體保險到期之滿期金該如何申報？
南區國稅局臺南分局答覆：營利事業為員工投保團體壽險所負擔的保險費，可以認定為費用。同時，每人每月保險費在2,000元以內部分，免視為被保險員工薪資所得；超過部分，視為對員工補助費，應轉列各該被保險員工薪資所得，並應依規定列單申報。至於保險到期收到的滿期金，則應列為當年度「其他收入」。該分局日前查核某公司99年度營利事業所得稅案件時，於歸戶之保險給付資料中發現，該公司漏未將團體保險滿期金100餘萬元申報為其他收入，而所支付的保費已列報於各年度費用，因此核定該公司漏報其他收入100餘萬元，除補稅外，還要處罰。

小股東大權益／少數股東 也有股東會提案權

小股東大權益／少數股東 也有股東會提案權:

教職退休人員張先生，年輕時看好甲公司發展前景，長期買進甲公司股票，目前手上持有的股票已累計超過1%以上。近年來，他發現甲公司營運狀況已大不如前，但該公司董監事們還是領取高額薪資報酬，經過幾次向公司詢問與反應後，公司的回應說：是根據「公司章程規定給付」，張先生這才發現原來公司章程規定：「全體董事及監察人之報酬由股東會議定之，不論營業盈虧得依同業通常水準支給之」，想知道是否有法規可提案修正上述不合理的情況？相關程序為何？有沒有其他需注意的事項？
投保中心指出，依現行公司法規定，有關公司業務的執行，除該法或依公司章程規定應由股東會決議外，多是依董事會決議進行，公司的經營權及決策權多掌握在董事會手中，而為促使股東積極參與公司經營，立法院於民國94年三讀通過增訂第172條之1的「少數股東提案權」。
依公司法第172條之1規定，不論股東持有的股票為普通股或特別股、股份有無表決權，只要達到公司全部已發行股份總數1%以上，就可在公司公告的受理期間內，利用「書面」方式提出「一項」議案，且股東在提出議案時，需注意議案字數須控制在「300字以內」，否則依規定，該項提案將不被列入議案。此外，提案股東需「親自」或「委託他人」出席股東常會，並參與該項議案討論。
公司在收到股東提案後，必須在股東常會召集通知日前，召開董事會審查股東提案並將處理結果通知提案股東，其符合規定之議案即列入開會通知，而對未被列入的提案，董事會也應在股東會上說明未列入的理由。需特別注意的是，由於股東提案的審查權限在於董事會，過去實務上即曾發生公司派董事為阻礙其他股東提出議案而濫用審查權，利用各種名目否決股東提案，不過按照經濟部最新行政函釋，只要股東所提的議案符合公司法規定，董事會均應將其列於股東會議程。
因此，張先生若想就甲公司有關董監事報酬章程規定提出修正案，只要上公開資訊觀測站查詢甲公司今年度股東常會公告，按照「受理股東提案公告」項目記載內容，在指定期間內將提案內容寄至受理處所，即可完成提案。
投保中心也提醒張先生，一旦該項提案被列入當次股東常會開會通知內，則張先生就必須依規定「親自」出席及參與當次股東會，假如張先生因時間或交通等其他因素無法親自出席時，也必須事先以委託書「委託他人」代為出席。
投資人保護中心為投資人對證券期貨事業之申訴或調處，並對不法事件發生時研議受理團體訴訟為投資人爭取權益，投資人可電02-27128899或書面方式洽詢。網址：www.sfipc.org.tw。（本專欄隔周刊出）

陸企自貿港區加工 免營所稅

陸企自貿港區加工 免營所稅:

高雄港。 圖／經濟日報提供

創造加入TPP有利條件，自由貿易港區功能將提升，交通部部務會報周四（26）日將通過「自由貿易港區設置管理條例」修正草案，新增大陸地區或港澳企業在自貿港區從事儲存或簡易加工，免徵營所稅。
交通部強調，希望透過修正「自由貿易港區設置管理條例」，提升自由貿易港區功能，發揮「前店後廠」、「境內關外」多角化營運模式，串聯國內、外產業價值鏈，再配合自由經濟示範區，為台灣加入「跨太平洋戰略夥伴經濟協議（TPP）」奠下基礎。
這次「自由貿易港區設置管理條例」修正有三大重點，一是擴大營所稅租稅優惠範圍；二是自由貿易港區委託加工審核權由目前的海關改為管理機關；三是開放貨物承攬業可以從事多國貨櫃 （物）集併作業，提高自由貿易港區的功能、效益，目標「衝」高自由貿易港的貨物裝卸量。
交通部4月底、5月初將呈報行政院「自由貿易港區設置管理條例」修正案，希望送請立法院本會期審議，今年底前立法院能夠完成修法，明年初上路。
有關擴大營所稅租稅優惠範圍，修正案新增大陸地區或港澳營利企業在自貿港區從事儲存或簡易加工，比照外國營利事業免徵營所稅。但當年度售與國內客戶的貨物，超過其當年度售與國內、外客戶銷售總額的10%，超過部分不免徵。
交通部官員表示，有助我海空港成為大陸、港澳營利事業貨物進出世界的門戶。
同時，國際金屬期貨交易所認證的商品或同一稅則號別的商品，儲存在自貿港區免徵所得稅，不受銷售國內超過10%部分不免徵限制。修正案將自由貿易港區委託加工審核權由目前的海關改為管理機關擔任，以提高績效。
強化自貿港區多元運籌模式，未來交通部將加強發展轉口／轉運的多國拆併櫃服務。官員說，目前自貿港區可辦理多國貨櫃集併作業的業者只有海、空運輸業者，將修法建立公共倉儲，開放自貿港區內海、空運貨物承攬業者也可從事多國拆併櫃服務。

圖／經濟日報提供

問答／安太歲支出 不得列扣除

問答／安太歲支出 不得列扣除:

新竹市卓小姐問：點光明燈或安太歲之收據可否申報列舉扣除？
北區國稅局新竹市分局答覆：依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定，納稅義務人及其配偶或受扶養親屬對政府機關或符合同法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除，立法意旨係為鼓勵民眾多行善舉；但民眾到寺廟點光明燈或安太歲等支出，因寺廟有提供服務，係屬於提供勞務之對價，並非完全無償之捐贈性質，不得適用上述列舉扣除之規定。
民眾過年期間到寺廟點光明燈或安太歲以祈求新的一年能事事如意，廟方開立的收據依規定不能於當年度申報綜合所得稅時申報捐贈列舉扣除之項目。

問答／外僑加班費 未超標免稅

問答／外僑加班費 未超標免稅:

彰化縣福興鄉林先生問：外僑的加班費是否要課徵綜合所得稅？
中區國稅局彰化縣分局答覆：外僑為雇主之目的執行職務而支領之加班費不超過標準者，免納所得稅。超過部分之所得應列薪資所得，合併課徵綜合所得稅。
自92年度起無論行業別、員工性別，每人每月免稅加班時數為平日延長工作時間連同正常工作時間不超過12小時，且合計不超過46小時之限度內；若平日延長工作時間超過12小時或每月合計超過46小時，其超過之部分，應併入薪資所得申報課稅。

學校宿舍費 有條件列扣

學校宿舍費 有條件列扣:

子女在外就學，租屋或學校宿舍費，也可以申報租金扣除額節稅。
不過，財政部提醒，若父母擁有自用住宅，且仍有房貸尚未繳清時，房貸利息支出與子女的租屋支出不能同時列報，以免因性質相近的扣除額重複列報，遭到剔除補稅。
100年度綜合所得稅結算申報即將自5月1日展開，財政部提醒民眾，如果是選擇列舉扣除額申報所得稅者，非屬政府提供的扣除額查詢資料，都要保留支出憑證再報稅，才能充分享有節稅效果。

稅務問答／贊助運動團體 符規定可列報

稅務問答／贊助運動團體 符規定可列報:

台南市陳小姐問：營利事業贊助運動團體費用，是否可以列報？
南區國稅局新營分局答覆：營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報列報捐贈，如有合於運動產業發展條例第26條規定，得依所得稅法第36條第1款規定以費用列支，不受金額限制。前揭所稱捐贈合於「運動產業發展條例第26條」範圍如下：一、捐贈經政府登記有案之體育團體。二、培養支援運動團隊或運動員。三、推行事業單位本身員工體育活動。四、捐贈政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品。五、購買於國內所舉辦運動賽事門票，並經由學校或非營利性團體捐贈學生或弱勢團體。該分局指出，營利事業可多加利用此一租稅優惠，與政府共同參予運動產業發展，營造良好運動設施環境，培育優質運動人才，共創三贏。

看動畫學IFRS 勤業眾信推出

看動畫學IFRS 勤業眾信推出:

台灣上市櫃公司從明年起採用國際會計準則（IFRS）編列財報，為協助企業了解，勤業眾信聯合會計師事務所推出「看動畫學IFRS」線上免費學習課程，以深入淺出方式講解IFRS。
勤業眾信IFRS專業團隊負責人江美艷表示，勤業眾信繼設立「IFRS線上學堂」提供IFRS影音課程後，再度推「看動畫學IFRS」線上免費學習課程，將會計條文透過活潑動畫，搭配生活化的問答做釋例，並以輕鬆有趣的互動方式解說。