臨時停車場 地價稅優惠取消

臨時停車場 地價稅優惠取消: "

財團利用空地停車場養地，未來將不再享有地價稅優惠。行政院昨（8）日核定取消地面臨時停車場的1%地價稅率優惠，全面回歸地價稅累進稅率制，即日起生效。

不過，基於信賴保護原則，目前已核准的停車場，直到停車場執照到期為止前，仍適用1%優惠稅率，到期後次年，就要依照一般用地稅率課徵；即日起新申請案則一律按照一般用地的地價稅率課徵，稅率最高5.5%。

舉例來說，以往財團利用停車場的地價稅優惠，一塊地若只須繳納1萬元地價稅，取消停車場地價稅優惠後，依照一般地價稅累進稅率，最高須年繳5.5萬元地價稅。

財政部賦稅署表示，這次取消地價稅優惠的範圍，限依停車場法申請核准的「臨時路外停車場」，即有養地嫌疑的空地停車場。大樓附設的公開停車場、私有停車塔則不會取消優惠。

賦稅署副署長蕭樹村說，空地停車場地價稅優惠常被外界批評為鼓勵「財團養地」，引發社會負面觀感，因此財政部與內政部、交通部會商後，報請行政院核定，行政院昨天核定同意，並發函財政部公告。

以台北市為例，稅捐稽徵處官員表示，去年北市申請停車場優惠地價稅率共有348件左右，業者與地主一年省下的稅高達7.1億元。今年統計也有340件左右。

停車場稅務優惠取消後，地主和開發商失去設置停車場的誘因，可能導致停車空間大為減少。台北市交通局長林志盈說，這些空地臨時停車場都是短期停車空間供給，北市早已制定長期停車供給政策，短期供給消失對交通影響並不大。

蕭樹村表示，83年設立停車場租稅優惠是為解決當時停車問題，但現在捷運、公車等交通發達，政府鼓勵民眾使用交通運輸工具，以達節能減碳功效，縮限停車場優惠稅率適用範圍，也可防堵財團利用租稅優惠養地避稅。

圖／經濟日報提供

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稅務問答／商品禮券購物 免開立發票

稅務問答／商品禮券購物 免開立發票: "

臺南市李小姐問：周六拿禮券到百貨公司購物，結帳時櫃台小姐並沒有給我發票，請問這樣有漏開發票嗎？

南區國稅局臺南分局答覆：百貨公司涉嫌漏開發票須視禮券的種類而定，如果李小姐使用的是商品禮券，百貨公司已無須再開立發票，如果使用現金禮券，百貨公司沒有開立發票，就涉及漏開發票。該分局說明，目前營業人發行禮券，可分為禮券上已載明憑券兌付一定數量貨物的「商品禮券」及禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物「現金禮券」，依統一發票使用辦法規定，商品禮券應於出售時開立統一發票，而現金禮券應於兌付貨物時開立統一發票。

稅務問答／客戶支票跳票 發票可作廢

台南市永康區陳小姐問：本公司經營廣告招牌設計，有一筆交易因客戶支票跳票無法兌現，原收款時已開立發票，應如何處理？

南區國稅局新化稽徵所答覆：營業人提供廣告招牌相關勞務為業者，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，開立憑證時限以「收款時」為限，又銷售勞務如收受支票者，得於票載日開立統一發票。貴公司若有因客戶開立支票事後無法兌現之情事者，依財政部89年3月17日台財稅第890451116號函規定，得檢附相關證明（如退票紀錄），將原開立之統一發票申請作廢，俟營業人實際因票據債務實現而受清償之時，再行開立發票。

主動補報繳漏稅款 免罰但須按日計息

台南市仁德區劉小姐來電詢問：我5月人在國外，最近才回國，以至於99年度綜合所得稅未來得及申報，現在可以補申報嗎？會不會處罰？

南區國稅局新化稽徵所答覆：依據稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查案件，免予處罰。所以99年度綜合所得稅未於5月31日前申報的納稅義務人，請趕快向戶籍所轄分局、所辦理補申報，並持「綜合所得稅自動補報稅額繳款書」向金融機構繳納，但是補繳稅款須自6月1日起至補繳日止，按日加計利息。

塑化劑商品退稅 針對消費者

政府決定退還塑化劑相關貨品內含貨物稅與營業稅款，近期引起消費大眾不滿，財政部昨（5）日強調，退稅款不是要給銷售廠商，而是要退還給當初購入遭塑化劑汙染的相關貨品的消費大眾，「廠商保證已原價退款給消費者，才能申請退稅」。

圖／經濟日報提供

財政部澄清，市售貨物售價內，含有兩種會轉嫁給消費者負擔的稅款，一是貨物稅，二是營業稅。以出廠價20元的保健飲料為例，出廠時廠商要繳納15%，即3元的貨物稅給國庫，銷售時再按23元乘上5%的營業稅，出售給銷費者，假設定價是25元，消費者在購買時即已負擔4.15元貨物及營業稅款，「政府的退稅對象是消費大眾，不是銷售商」。

財政部說，凡是已經賣到消費者手上、疑似含有塑化劑的商品，廠商或通路接受消費者退稅者，必須原價退款後，才能向政府申請支付代收自消費者的營業稅及貨物稅。未原價退款，或消費者已經開封使用，廠商接受退貨及退款的部分，也只能退還5%營業稅，因貨物「原狀」已被破壞，貨物稅部分不在國庫退稅之列，廠商必須自行吸收稅款。

官員說，這項退稅措施，在當年三聚氰胺毒奶粉事件時，政府即以相同原則處理。現行法律中，這些無法銷售或已銷售但接受退貨（即銷貨退回）的貨物，依法國庫即應將已收取的稅款，退還給稅捐最終負擔人。例如買到塑化劑商品的民眾，可取回原價，其中一部分即屬政府的退稅，「銷售或產製商只是代收與代退稅款的中間人」。

至於貨物未出售，但已經出廠並上架待售的貨物，依據貨物稅條例規定，貨物稅屬於出廠稅，貨品一出廠不論是否銷售，產製商就要向國庫繳稅。飲料品現行的貨物稅率為出廠價的8%到15%，出廠後未出售即被勒令銷毀者，法律認定屬於未出廠狀況，只要法律沒有修改，財政部說，政府既是執法單位，依法必須將內含在貨物，廠商已繳納的貨物稅予以退還。

至於未出廠的相關塑化劑產品，則無任何退稅權利，官員說，即使需要銷毀，產製商也無從要求退稅。

實物抵繳遺產稅 減徵不打折

申請以實物抵繳遺產稅，財政部將從寬認定，享有遺產稅減徵優惠的課稅財產，申請抵繳時仍可按全額抵稅，享有減徵優惠的財產可免一併辦理抵繳給國庫。

財政部舉例，被繼承人死亡前六年到九年內繼承的財產，在申報遺產稅時，可按年遞減享受減徵80%至20%不等的減稅優惠。被繼承人甲所遺留易於變價及保管土地，為其死亡前六年繼承自父親的遺產，假設土地價值為100萬元，依法扣除其持分80%後計稅，應用來核課遺產稅價值只有20萬元。

甲的繼承人申請以這筆減徵八成的遺產申請抵繳時，依據財政部從寬解釋，政府仍應以納稅人按20萬元全額抵繳遺產稅，但國庫只取回這筆抵繳土地的20%持分，至於在計算遺產課稅價值時，已扣除的持分80%部分，仍歸納稅人所有，無須併同抵繳給國庫。

財政部昨（7）日發布最新規定，被繼承人的遺產，因遺產稅減徵規定扣除部分價值後再計算課稅者，稽徵機關核課遺產稅價值，應屬未扣除部分，其抵繳價值的計算，以其核課遺產稅的價值計算為準，已扣除部分，無須併同抵繳。

圖／經濟日報提供

不動產入帳 「企業自選」列選項

金管會今（2）日將召開國際會計準則（IFRS）上路不動產如何入帳公聽會，金管會內部除考慮成本法外，有條件讓企業自選市價法也將是選項之一。對於IFRS上路後「開帳日」設定成本，也考慮可採資產重估後的價值。 不動產評價採取成本法或市價法，是IFRS實施的後續問題，新制實施第一天的「開帳日」成本該如何設定也是監理機關與產業界的一大攻防。官員表示，對於IFRS上路，「開帳日」設定之成本，不動產是採原始成本或資產重估後價值，金管會也將聽各界意見。 舉例來說，若採資產重估後價值，不動產的原始成本若是100元，在「開帳日」設定成本時，重估後價值可能是150元；一旦准採重估後價值，企業就馬上出現增值利益，保留盈餘可大大提高。 據了解，金管會內部評估，在IFRS上路「開帳日」設定成本時，准許採重估後價值，對後續不動產入帳方式強制採成本法，可能可以略作平衡。 金管會官員昨（1）日表示，對於不動產入帳方法，不論是強制採成本法，或有條件的讓企業自行選擇市價法或成本法，都是可以考慮的選項，金管會今天會多聽各界意見。 官員強調，提供給公聽會與會者參考的財報編制準則修正草案，雖採強制成本法，但這並不代表金管會最後的決策，今天既要召開公聽會，金管會內部當然有必要提供想法，供各界討論參考，但程序上仍須提到金管會委員會討論通過，政策才算定調。 今天公聽會上各界的建議，金管會也會一併納入財報編制準則修正及委員會討論時的參考。 據了解，根據金管會初步蒐集到的外界意見，多數仍主張，不動產入帳方式應由企業自行選擇成本法或市價法，各國也多採取企業自選作法。 也有業者建議，主管機關可以訂定相關配套，對採市價法的企業訂出一些嚴謹的條件，以解決主管機關的疑慮。 這種有條件的讓企業自選市價法或成本法，是規劃對採市價法者，設定一條的門檻條件，符合條件的企業，就可以自行選擇採用市價法。 圖／經濟日報提供 【2011/06/02 經濟日報】@ http://udn.com/

外人非居住者欠稅 達10萬將限制出境

台南市趙先生問：外國人非居住者欠稅是否也會限制出境？

南區國稅局新營分局答覆：外國人非居住者欠稅達一定金額者，將遭限制出境。也就是已確定欠繳所得稅款及罰鍰單計或合計達10萬元者，國稅局將函請內政部入出國及移民署不予當事人辦理出國手續。如其已出國，將執行入境注檢，於其再度入國時告知尚有欠繳稅款，須繳清始准出國。該分局說明，這個規定適用對象僅限「外國人之非居住者」，不含本國人非居住者。如當事人於離境前繳清稅捐，國稅局將即時函請移民署解除禁止出國及入境注檢，必要時可先行傳真，俾當事人順利離境。

岳父母未同住 也可列報扶養

讀者問：岳父母跟我老婆的弟弟、弟妹同住，健保費掛在我老婆弟妹名下，但費用由我們支付，如果我要列報岳父母為扶養親屬，需要準備什麼資料？

北區國稅局官員回答：稅法規定納稅人及其配偶的直系尊親屬可列報為扶養親屬，因此儘管你並未和岳父母住在一起，仍可列報岳父母為扶養親屬，也不需準備任何證明文件。

要注意的是，你岳父母的健保費掛在太太的弟妹名下，雖然費用由你支付，但名義上的繳費人是你太太的弟妹，你太太的弟妹跟你不同戶，因此這筆費用不能列舉扣除。

稅額試算內容更動 應另行辦結算申報

潮州鎮高先生問：收到的稅額試算服務各項書表有應自行繳納金額，若想要增列扶養母親，是否可直接在稅額試算通知書做更改？

南區國稅局潮州稽徵所答覆：本通知書非屬稅額核定處分，如您不同意本通知書內容，欲增減免稅額、改採列舉扣除額或尚有其他來源之所得、扣除額、抵減稅額等資料或應依所得基本稅額條例規定申報基本所得額者，請於法定申報期限前依規定自行辦理結算申報，免依本通知書所載「應自行繳納稅額」金額繳納，且不須向國稅局申請更正。如您所繳納稅款金額與本通知書所載「應自行繳納稅額」金額不符，將不適用本服務措施，請您另行辦理結算申報。

稅務問答／外僑申報綜所稅 退稅方式有兩種

朴子市王小姐問：99年度外僑綜合所得稅申報退稅只能領取退稅支票嗎？


南區國稅局嘉義縣分局答覆：外僑納稅義務人使用經財政部審核通過電子憑證或以居留證上「統一證號」及「護照號碼／許可證號」網路申報99年度外僑綜合所得稅，有下列兩種退稅方式：（1）採指定帳戶辦理退稅者，限輸入該申報戶內外僑納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人新台幣存款帳戶，無須檢附相關退稅文件。（2）採退稅支票欲委託第三人代領者，須輸入退稅代理人資料並另行檢送相關證明文件，以確保退稅支票順利領取。

稅務問答／網路申報營所稅 視情況檢送附件

臺南市陳小姐問：營利事業完成網路申報後，是否仍須檢送申報書表及相關附件至所在地國稅局呢？


南區國稅局新化稽徵所答覆：營利事業完成網路申報後，應於6月30日前將申報書附件資料封面、網路申報總表、損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、未分配盈餘申報書，以及相關附件，寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處。但獨資合夥申報案件或營業收入淨額及非營業收入合計數在3,000萬元以下申報案件，非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書，其無營利事業所得稅結算申報書第10頁附註八、九所列文件且未申報投資抵減稅額者，得免送申報書表及相關附件。

股票信託契約孳息他益 孳息屬委託人所得

彰化市錢先生來電詢問：個人以本金自益、孳息他益契約形式將公司股票信託，有何相關課稅規定？


中區國稅局彰化縣分局答覆：委託人於被投資公司股東常會決議分配盈餘後簽訂孳息他益信託契約，因該決議分配盈餘於訂約時已明確，尚非信託契約訂定後，受託人於信託期間管理受託股票產生收益，則委託人以信託形式贈與該部分已明確孳息，其實質與委任受託人領取孳息再贈與受益人情形並無不同，故該部分孳息仍屬委託人所得，應依法課徵委託人之綜合所得稅；嗣受託人交付該部分孳息與受益人時，應就該孳息對委託人課徵贈與稅。

下載影音買軟體 3,000元內免營業稅

個人付費自網路下載音樂、電影，或營利事業向國外購買軟體使用權、技術或配方等勞務，財政部已訂定營業稅課稅起徵額，每筆付費總額不超過新台幣3,000元者，即可免徵5%營業稅。


財政部比照目前個人及營利事業自國外購買貨物，完稅價格3,000元以下即可免徵營業稅優惠，擴大適用範圍至購買國外勞務。這項免稅規定，對於學生、網路族以及銀行、保險、證券、信託投資等特種稅額計算的營業人較為有利。


學生或網路族，上網購買包括音樂、影片、文章等勞務，每筆金額3,000元以下，即可免再被課徵5%營業稅。估計每筆購自國外的勞務，可節省的稅額最高達150元。


配合今（100）年1月26日加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案經立法院三讀通過。配合加值型營業稅法第36條修正後，授權財政部參照關稅法第49條第2項，針對購買國外勞務的單筆給付額在一定金額以下者，勞務買受人可免繳納營業稅規定，由財政部公告免稅限額標準。


營利事業自國外購買網路使用權、商情資訊、配方或專門技術等，財政部表示，按一般稅額計算（即一般營利事業）者，依據營業稅法第36條規定，原本即免繳納營業稅，這次修正不受影響；但同時銷售應稅及免稅貨物的兼營營業人、按特種稅額計算的銀行、保險，證券及信託投資等金融業，未來向國外購買的勞務金額，每筆未逾3,000元時，則可享免稅優惠，超過3,000元時才需就全額課5%營業稅。

夫妻分居無法合併報稅 載明配偶資料原因

中和馬小姐問：夫妻分居應如何申報綜合所得稅？


北區國稅局中和稽徵所答覆：所得稅法第15條規定，納稅義務人配偶及受扶養親屬有各類所得，應由納稅義務人合併報繳綜合所得稅。有納稅義務人以配偶薪資所得分開計稅規定，誤認為可分開申報，或因夫妻分居無法合併辦理結算申報，經國稅局以夫妻分開申報漏報所得稅補徵稅款外並處以罰鍰。該所提醒納稅義務人，綜合所得稅結算申報配偶薪資所得固可分開計稅，但仍應合併申報，又如夫妻因故不能將配偶所得合併申報時，需載明配偶姓名及身分證統一編號，並註明「已分居」字樣，俾便國稅局辦理歸戶，才不會遭受處罰。

關稅配額農產遲進口 可補救

因天災導致採關稅配額進口的農產品無法如期進口，已有補救措施。財政部近期同意，進口商可申請扣除無法運輸進口期間，避免因天災延遲進口，導致喪失配額內稅率優惠，需付擔高額關稅風險。


我國加入世界貿易組織（WTO）後，對24種農產品及小汽車等工業產品，實施關稅配額。依據入會承諾，今（100）年1月起，小汽車關稅配額已經取消，但仍維持對24種農種產實施關稅配額。凡採行關稅配額的進口貨物，其配額內稅率只有現行關稅稅率的一半。


財政部近期已修改關稅配額實施辦法，官員指出，日本福島核災導致部分採取關稅配額進口的農產品無法如期來台，影響進口商權益，財部因此決定修改辦法，增訂補救機制。


修正後辦法規定，採取事先核配的配額，若因天災、事變或其他不可抗力事由，導致運輸中斷或港口封閉，未能在關稅配額證明書有效期限屆滿前全數進口者，得在原因消滅後十日內檢附相關具體事證，向財部申請扣除該無法運輸期間。


但是，無法在關稅配額證明書有效期限屆滿前進口的貨物，應在財部核准期限內報運進口，逾期進口者，進口人應依配額外稅率繳納較高關稅。


採關稅配額進口的24種農產品，均是採事先核配，但核配方式略有不同，例如雞肉、豬肉及豬雜碎、香蕉、鹿茸等，是按「先申請先分配」方式辦理，先到先配；紅豆、花生等則是採標售進口權利金，按投標金額高低一年分配一次；季節性產品則是採分期核配，一年可分配一至四次，包括大蒜、乾香菇等。


財部官員指出，現行辦法對於採事先核配方式進口的關稅配額貨品，並未規範可以因天災等不可抗力因素延長進口期間。為考量當事人利益，財政部因此參照行政程序法第50條回復原狀及其他法律有關在途期間規定，增訂因天災、事變或其他不可抗力事由，可以扣除無法運輸期間的例外規定。

公司減資讓投資人損失 不得扣稅

王小姐問：本人持有華映股票4張，90年以每股42元及38元各買入2張，但99年8月華映減資，3股換1股，我除了有跌價損失，請問減資造成股票短少，是否可列報扣抵綜合所得稅？


北區國稅局官員回答：公司減資造成的投資損失，依規定不得從綜合所得總額中扣除，因此報稅時無法列舉扣除，相關虧損只能自己認賠。


此外，民眾買股發生投資虧損，因為我國目前對於證券交易所得不課稅，證券交易損失自然也不得扣抵，因此投資損失不能扣抵。

查逃稅／假扮客人 「釣魚」發票投愛心箱

財政部各國稅局官員追查逃漏稅的手法五花八門，從早期的站崗查稅，之後進化為「拿發票換門票」的方式，鎖定特定業者追稅；先前還利用釣魚方式，查獲某連鎖西點飲料店利用愛心發票逃漏稅。


國稅局官員說，早期國稅局追查業者逃漏稅，最常見的作法是站崗查稅。以前台北市知名的光華商場商家以逃漏稅出名，只要民眾要求商家開發票，業者都會以「售價是未稅價格」為理由，表示開發票要付五趴的錢，讓消費者打消念頭。國稅局因此派員站崗，導正漏開發票的歪風。


除了光華商場，像是診所、補習班等，以往國稅局也會派員站崗，計算上門的病人、學生有多少，推估業者是否漏報營業額。此外，台北市迪化街每年春節前的年貨大街，國稅局也都會派人站崗輔導業者誠實開發票。


後來國稅局查稅進化到以「發票換門票」這種不著痕跡的方式，指定民眾拿一定張數的特定行業發票，兌換藝文活動的門票或摸彩券，國稅局再根據蒐集到的發票，交叉比對相關業者是否涉嫌逃漏稅。


另一種查稅方式則是「釣魚」。南區國稅局先前曾查獲國內某知名的西點飲料連鎖店，涉嫌從店內的愛心發票箱中，挑出消費金額較高的發票，報稅時謊稱消費者退貨，將發票作廢，藉此降低營業額，達到逃漏稅目的。


國稅局接獲檢舉後，喬裝成顧客上門消費，先拍下消費取得的發票號碼，再投入發票捐贈箱；等店家申報營業稅交叉比對，當場「人贓俱獲」，追回十多萬元的稅金。

新聞眼／嚴防店家不當漲價

要求百萬「小店」使用統一發票，對店家最直接影響，就是業者稅負上升。特別是營業稅是銷售稅，最終稅負由消費大眾負擔，這波全國稅捐機關清查轄區百萬小店開發票行動，在物價上漲期間，尤須慎防業者以稅負轉嫁消費者為名，提高售價反制查稅行動。


營業稅率一般是5%，但不包括特種營業人與小店戶，其中特種營業人可達15%以上；小店戶則只有1%。比較例外的是部分既非特種營業人，也不是小店戶的業者，因經營行業被歸類為性質特殊，即使每月營業額超過20萬元，卻仍比照小店戶只按1%課稅。


以同樣月營業額100萬元的商店為例，必須使用發票者，每月要繳給國庫營業稅按5%計算就是5萬元，但若冠上營業性質特殊，營業稅率降為1%，營業稅額僅1萬元。兩者差異極大，早應該檢討取消。


營業稅是所得稅的「先鋒稅」，要求月營業額逾20萬元以上性質特殊業者開立發票，除了營業稅從1%提高為5%之外，也代表業者必須開始誠實記帳，國稅局不再依據營業面積、客流量等因素查定其營業額，往往導致業者要繳納所得稅上升。國稅局輔導「百萬小店」開發票，難免阻力重重。


在物價持續上漲期間，財政部號令國稅局輔導轄區營業額鉅大的「小店」使用發票，需同時嚴防業者趁機不當漲價，藉此抗拒使用發票或過度轉嫁稅負給消費者。

稅務問答／網路申報線上確認 適用首批退稅

板橋蘇先生問：今年申報綜合所得稅，退稅款要如何申報才能比較快拿到？


北區國稅局板橋分局答覆：99年度綜合所得稅分三批退稅，


（1）第一批退稅（提現日為100/07/29）：為網路申報、線上確認、試算稅額通知書及5月10日前向戶籍所在地國稅局申報二維條碼、人工申報退稅案件或遞送試算稅額退稅確認申報書案件。


（2）第二批退稅（提現日為100/10/31）：為5月11日以後申報二維條碼、人工申報退稅案件及5月10日前非向戶籍所在地國稅局申報二維條碼、人工申報退稅案件。


（3）第三批退稅（提現日為101/01/16）：為逾期申報及申報自繳交查退稅案件。