風災減免 30日內申請:
蘇拉颱風來襲，新北市政府稅捐稽徵處昨（2）日表示，民眾若因颱風造成災害損失，可在30日內向稅捐處申請減免稅捐，包括房屋稅、地價稅、使用牌照稅和娛樂稅，都在減免範圍內。
新北市稅捐處表示，房屋稅部分，若房屋因災害毀損面積占整棟面積三成以上、不及五成者，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復才能使用者，則免徵房屋稅。
地價稅方面，若因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制，以及技術上無法使用的土地，地價稅全免。
稅捐處表示，汽車和151毫升以上的機車，若因風災泡水受損，須修復才能使用，或因泡水受損無法再使用，而向監理單位辦理報停或報廢手續者，應檢具監理單位核發的證明文件，向稅捐處申請減免使用牌照稅。
娛樂稅部分，稅捐處表示，若查定課徵娛樂業的對象，因風災無法營業，可向稅捐處申請扣除未營業的天數，按比例核減當期娛樂稅。
稅務問答／車輛復運進口 原貨免奢侈稅
稅務問答／車輛復運進口 原貨免奢侈稅:
汐止區黃先生問：進口高價小客車於特種貨物及勞務稅條例實施後運往國外維修後復運進口，應否課徵特種貨物及勞務稅？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：依特銷稅條例規定，進口完稅價格達300萬元小客車，應於進口時課徵特種貨物及勞務稅。次依同條例施行細則第27條第1款規定，已稅特種貨物因故退回原廠整理後，該特種貨物品質、外觀、形狀及售價均未變更者，應認屬「原貨」，得免稅復運出廠。對於進口特種貨物運往國外維修案件，參照上開規定立法意旨，如其品質、外觀、形狀及單價均未變更者，也應認屬原貨復運進口，如該特種貨物運往國外維修時，確已完納特銷稅，免再課徵特銷稅。
汐止區黃先生問：進口高價小客車於特種貨物及勞務稅條例實施後運往國外維修後復運進口，應否課徵特種貨物及勞務稅？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：依特銷稅條例規定，進口完稅價格達300萬元小客車，應於進口時課徵特種貨物及勞務稅。次依同條例施行細則第27條第1款規定，已稅特種貨物因故退回原廠整理後，該特種貨物品質、外觀、形狀及售價均未變更者，應認屬「原貨」，得免稅復運出廠。對於進口特種貨物運往國外維修案件，參照上開規定立法意旨，如其品質、外觀、形狀及單價均未變更者，也應認屬原貨復運進口，如該特種貨物運往國外維修時，確已完納特銷稅，免再課徵特銷稅。
藥物銷至藥局 發票有學問
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藥商販售藥物給藥局時，由於藥局兼具藥品販售及藥劑師調配兩種功能，等同具有執行業務者及營業人雙重身分，應開立何種發票產生疑慮。北區國稅局依財政部函令解釋，若為醫生處方藥應開立二聯式發票；藥劑師指示用藥或成藥等則為三聯式。
【2012/07/30 經濟日報】就藥商而言，銷售貨物與營業人，開立三聯式發票，有助於藥局支付進項稅額並得扣抵其銷項稅額；若未依規範另開立二聯式發票，稽徵機關將依營業稅法第48條規定處罰。 至於相關收入，因屬提供藥品調劑、供應的專業性勞務，將認定為主持藥師、藥劑生的執行業務所得，依所得稅法申報繳納綜合所得稅。 國稅局官員指出，如果屬於醫師、藥師、藥劑生指示藥品、成藥及固有成方製劑或其他貨物，將被認為是藥局因為營業需求進貨，必須開立三聯式發票，認定屬於營業人身分，收入必須課徵營業稅及營利事業所得稅。 北區國稅局也提醒，一旦同時擁有執行業務者及營業人身分的藥局，除編配扣繳單位統一編號外，尚須辦理營業登記，避免漏報營業稅。 |
稅務問答／賣非純金幣 要課徵營業稅
稅務問答／賣非純金幣 要課徵營業稅:
三重區周小姐問：銷售紀念幣可否免徵營業稅？
北區國稅局三重稽徵所答覆：營業人銷售非以純黃金鑄造紀念幣，無免徵營業稅適用。若該紀念幣具法償效力，則按紀念套幣銷售額扣除面額之差額課徵營業稅。加值型及非加值型營業稅法規定，金條、金塊、金片、金幣及純金的金飾或飾金免徵營業稅，係指純金的黃金條、塊、片。從而，可免徵營業稅的金幣，自以一定規格純黃金鑄造貨幣及紀念幣為限。例如：銷售白金幣，外國某政府發行23k黃金鈔票，非以純黃金鑄造，其銷售額應依法課徵營業稅。該所補充說明，營業人銷售紀念幣縱非以純黃金鑄造，如具法償效力，面額固定有流通性，兼具貨幣與貨物雙重性質，則按紀念套幣銷售額扣除面額差額課徵營業稅。
北區國稅局三重稽徵所答覆：營業人銷售非以純黃金鑄造紀念幣，無免徵營業稅適用。若該紀念幣具法償效力，則按紀念套幣銷售額扣除面額之差額課徵營業稅。加值型及非加值型營業稅法規定，金條、金塊、金片、金幣及純金的金飾或飾金免徵營業稅，係指純金的黃金條、塊、片。從而，可免徵營業稅的金幣，自以一定規格純黃金鑄造貨幣及紀念幣為限。例如：銷售白金幣，外國某政府發行23k黃金鈔票，非以純黃金鑄造，其銷售額應依法課徵營業稅。該所補充說明，營業人銷售紀念幣縱非以純黃金鑄造，如具法償效力，面額固定有流通性，兼具貨幣與貨物雙重性質，則按紀念套幣銷售額扣除面額差額課徵營業稅。
稅務問答／出示愛心碼 可捐電子發票
稅務問答／出示愛心碼 可捐電子發票:
嘉義市陳小姐問：曾於參加公益活動時，拿到社福團體發的「愛心條碼」，請問愛心條碼有什麼功能？
南區國稅局嘉義市分局答覆：目前國稅局推廣電子發票，社福團體提供愛心條碼即所謂「愛心碼」，自101年7月1日起，民眾可於實體消費通路電子發票開立店消費時出示愛心條碼，就可將該筆電子發票直接捐給愛心碼所屬社福團體。「愛心碼」除了透過社福團體提供，民眾可自行至整合服務平台列印，減少紙本電子發票的印製，達到節能減碳的目的。
南區國稅局嘉義市分局答覆：目前國稅局推廣電子發票，社福團體提供愛心條碼即所謂「愛心碼」，自101年7月1日起，民眾可於實體消費通路電子發票開立店消費時出示愛心條碼，就可將該筆電子發票直接捐給愛心碼所屬社福團體。「愛心碼」除了透過社福團體提供，民眾可自行至整合服務平台列印，減少紙本電子發票的印製，達到節能減碳的目的。
證所稅開徵 節稅…先保存交易紀錄
證所稅開徵 節稅…先保存交易紀錄:
證所稅昨（25）日在立法院三讀通過，確定明（102）年起開徵，如何節稅成為投資人關心議題。會計師指出，證所稅節稅空間可分為成本認定、長期持有與觀察交易量三部分；最基本的動作，是要養成保存交易紀錄的習慣，在需要節稅或認為被多課稅時，才有資料出示，維護自身權益。
安侯建業會計師事務所稅務長張芷說，如何從證交稅課徵中節稅，首先要觀察課徵流程：收入－成本＝所得，但由於台灣證券交易相當透明，證券商方面都找得到紀錄，因此具體的收入金額幾乎沒有更動的可能，想要改變所得額節稅，只能從成本認定下手。
安侯建業會計師事務所稅務長張芷說，如何從證交稅課徵中節稅，首先要觀察課徵流程：收入－成本＝所得，但由於台灣證券交易相當透明，證券商方面都找得到紀錄，因此具體的收入金額幾乎沒有更動的可能，想要改變所得額節稅，只能從成本認定下手。
稅務問答／欠稅遭限制出境 提供擔保可解除
稅務問答／欠稅遭限制出境 提供擔保可解除:
嘉義市楊先生問：個人前因欠繳稅款100萬元以上被限制出境，嗣後辦理分期繳納並繳清部分稅款，欠稅餘額已低於100萬元，為什麼還沒解除限制出境？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依據稅捐稽徵法第24條第3項規定，納稅義務人個人欠繳稅捐100萬元以上或營利事業欠繳稅捐200萬元以上者，稅捐稽徵機關得報請財政部核轉內政部入出國及移民署限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境，而納稅義務人被限制出境後，必須繳清全部欠稅或提供相當擔保，才可解除限制出境。
本案楊先生雖然繳納部分稅款，仍然無法解除限制出境，楊先生如果真有重要事件必須出國，可提供相當擔保即可解除限制出境。
南區國稅局嘉義市分局答覆：依據稅捐稽徵法第24條第3項規定，納稅義務人個人欠繳稅捐100萬元以上或營利事業欠繳稅捐200萬元以上者，稅捐稽徵機關得報請財政部核轉內政部入出國及移民署限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境，而納稅義務人被限制出境後，必須繳清全部欠稅或提供相當擔保，才可解除限制出境。
本案楊先生雖然繳納部分稅款，仍然無法解除限制出境，楊先生如果真有重要事件必須出國，可提供相當擔保即可解除限制出境。
替代役男薪資 要課稅
替代役男薪資 要課稅:
替代役男薪資也要課稅。財政部昨（18）日明令，替代役領取的薪資，自101年起，應比照義務役與職業軍人報繳所得稅。替代役領取的薪資，明年5月須首度報繳所得稅。
財政部指出，替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自101年起課稅。
財政部昨天發布最新規定，100年12月31日以前，一般替代役役男及研發替代役役男的薪餉，可適用100年1月19日修正前所得稅法第4條第1項第1款有關現役軍人薪餉免納所得稅規定。
但因應現役軍人自101年元旦起課徵所得稅，替代役役男自101年度起支領薪餉，也應比照按所得稅法第14條第1項第3類薪資所得規定課徵所得稅。
配合課稅並協助內政部釐清替代役役男所支領的各項給與所得稅徵免情況，財政部也明訂國防役男領取的主（副）食費、住宿津貼與管理加給，依據所得稅法第4條第1 項第5款規定，可以續享免稅。
替代役男薪資比照職業軍人等自101年起納入課稅後，財政部也明訂其溢領所得退還時的所得減除原則，應以實際領取年度為更正調整年度。
財政部舉例，若溢領所得屬於100年底前的免稅薪資所得，返還年度縱使在101年，也不得再自101 年所領取的課稅所得中減除；反過來說，若溢領所得是在101年後，繳回年度如果為102年，減除這筆溢領所得的年度仍是101年。
財政部指出，替代役目前分成一般替代役與研發替代役（即國防役），不論屬於何種性質的替代役，也不論其薪資是由國庫或服役企業支付，包括薪資、專業加給、地域加給與扣除管理加給部分的年終工作獎金，應自101年起課稅。
財政部昨天發布最新規定，100年12月31日以前，一般替代役役男及研發替代役役男的薪餉，可適用100年1月19日修正前所得稅法第4條第1項第1款有關現役軍人薪餉免納所得稅規定。
但因應現役軍人自101年元旦起課徵所得稅，替代役役男自101年度起支領薪餉，也應比照按所得稅法第14條第1項第3類薪資所得規定課徵所得稅。
配合課稅並協助內政部釐清替代役役男所支領的各項給與所得稅徵免情況，財政部也明訂國防役男領取的主（副）食費、住宿津貼與管理加給，依據所得稅法第4條第1 項第5款規定，可以續享免稅。
替代役男薪資比照職業軍人等自101年起納入課稅後，財政部也明訂其溢領所得退還時的所得減除原則，應以實際領取年度為更正調整年度。
財政部舉例，若溢領所得屬於100年底前的免稅薪資所得，返還年度縱使在101年，也不得再自101 年所領取的課稅所得中減除；反過來說，若溢領所得是在101年後，繳回年度如果為102年，減除這筆溢領所得的年度仍是101年。
稅務問答／銷售檸檬汁 免課營業稅
稅務問答／銷售檸檬汁 免課營業稅:
芬園鄉藍小姐問：檸檬榨汁銷售是否應課徵營業稅？
中區國稅局彰化縣分局答覆：檸檬經簡易壓榨程序取得原汁，以冷凍（藏）保鮮貯存，再分批銷售，屬農產原料供應型態，可免徵營業稅。依營業稅法第8條第1項第19款及同法施行細則第16條之3第2項規定「下列貨物或勞務免徵營業稅：…19、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。」「本法第8條第1項第19款所稱未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物，指下列情形之一者：1.未經加工之農、林、漁、牧原始產物及副產物。2.僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理，不變更原始性質，且非以機具裝瓶（罐、桶）固封之農、林、漁、牧產物及副產物。但與其他貨物或勞務併同銷售者，不包括在內。3.其他經財政部會同行政院農業委員會認定者。」
中區國稅局彰化縣分局答覆：檸檬經簡易壓榨程序取得原汁，以冷凍（藏）保鮮貯存，再分批銷售，屬農產原料供應型態，可免徵營業稅。依營業稅法第8條第1項第19款及同法施行細則第16條之3第2項規定「下列貨物或勞務免徵營業稅：…19、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。」「本法第8條第1項第19款所稱未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物，指下列情形之一者：1.未經加工之農、林、漁、牧原始產物及副產物。2.僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理，不變更原始性質，且非以機具裝瓶（罐、桶）固封之農、林、漁、牧產物及副產物。但與其他貨物或勞務併同銷售者，不包括在內。3.其他經財政部會同行政院農業委員會認定者。」
稅務問答／免徵贈與稅農地 5年內出租需補稅
稅務問答／免徵贈與稅農地 5年內出租需補稅:
新北市淡水區劉先生來電詢問：其去年取得父親贈與1筆農地，並申請依法免徵贈與稅，近期想將該農地出租予他人設立工廠，是否需補徵贈與稅？
北區國稅局淡水稽徵所答覆：依法申請免徵遺產稅或贈與稅之農業用地，繼承人或受贈人自承受或受贈日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。
但若該土地承受人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
北區國稅局淡水稽徵所答覆：依法申請免徵遺產稅或贈與稅之農業用地，繼承人或受贈人自承受或受贈日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。
但若該土地承受人或受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
身心障扣除額 擬擴大適用
身心障扣除額 擬擴大適用:
各區國稅局已接到財政部指示，將依大法官701號解釋令內容，研擬擴大身心障礙特別扣除額適用範圍，包含非健保但合法的醫院，在家長期照護等都將列入適用範圍，至於是否獨立出來，增設居家照護特別扣除額的新項目，還待觀察。
立委陳學聖日前召開記者會，指稱曹姓民眾從民國89年至96年，包含醫療耗材、人力支出和運送費用，花費近新台幣1,000萬元。但在申報94年綜所稅時，將父親的在家長期照護醫藥費列報扣除，遭到國稅局以「部分金額非法定醫療院所的就診費用」駁回，僅能抵免醫院特別護士的費用。曹姓民眾不服判決，提起上訴、釋憲，最後根據大法官701號解釋令判決認定，住院長期照顧與居家長期照顧權益應平等。
國稅局人員說明，所得稅法中，對於醫療列舉扣抵範圍，原本僅規定一個概括範圍，包含健保給付等醫院，既然大法官已經出示解釋令，財政部已要求針對解釋令內容，研擬擴大身心障礙特別扣除額適用範圍，將其他合法醫院與在家長期照護費用等，一同列入抵免適用範圍。
目前身心障礙特別扣除額適用對象，必須是納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，為領有身心障礙手冊或精神衛生法第3條第3款規定的嚴重病人，每人抵免上限是10萬4千元。
CN立委陳學聖日前召開記者會，指稱曹姓民眾從民國89年至96年，包含醫療耗材、人力支出和運送費用，花費近新台幣1,000萬元。但在申報94年綜所稅時，將父親的在家長期照護醫藥費列報扣除，遭到國稅局以「部分金額非法定醫療院所的就診費用」駁回，僅能抵免醫院特別護士的費用。曹姓民眾不服判決，提起上訴、釋憲，最後根據大法官701號解釋令判決認定，住院長期照顧與居家長期照顧權益應平等。
國稅局人員說明，所得稅法中，對於醫療列舉扣抵範圍，原本僅規定一個概括範圍，包含健保給付等醫院，既然大法官已經出示解釋令，財政部已要求針對解釋令內容，研擬擴大身心障礙特別扣除額適用範圍，將其他合法醫院與在家長期照護費用等，一同列入抵免適用範圍。
目前身心障礙特別扣除額適用對象，必須是納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，為領有身心障礙手冊或精神衛生法第3條第3款規定的嚴重病人，每人抵免上限是10萬4千元。
稅務問答／房子無償供人使用 照當地租金核課
稅務問答／房子無償供人使用 照當地租金核課:
板橋區林小姐問：將房子無償借給朋友做生意，他並沒有開扣繳憑單給我，為何國稅局核課我一筆租金收入？
北區國稅局板橋分局答覆：納稅義務人將財產無償借予他人供營業或執行業務使用，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，若未參照當地一般租金情況計算租賃收入，或顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整補稅。按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用者外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
所稱他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。林小姐將房子借與他人供營業用，國稅局係依上開規定，參照當地一般租金調整計算租賃收入。
CN北區國稅局板橋分局答覆：納稅義務人將財產無償借予他人供營業或執行業務使用，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，若未參照當地一般租金情況計算租賃收入，或顯較當地一般租金為低者，稽徵機關將參照當地一般租金調整補稅。按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用者外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。
所稱他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。林小姐將房子借與他人供營業用，國稅局係依上開規定，參照當地一般租金調整計算租賃收入。
稅務問答／參加公會教育訓練 執業者列單申報
稅務問答／參加公會教育訓練 執業者列單申報:
新北市新莊區邱小姐問：執行業務者支付教育訓練費用，是否應列單申報？
北區國稅局新莊稽徵所答覆：執行業務者派員參加所屬同業公會，舉辦教育訓練課程支付的教育訓練費用，自101年1月1日起，應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。
該所說明：營利事業或執行業務者所屬同業公會，如已就其舉辦教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報及填發免扣繳憑單。
CN北區國稅局新莊稽徵所答覆：執行業務者派員參加所屬同業公會，舉辦教育訓練課程支付的教育訓練費用，自101年1月1日起，應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。
該所說明：營利事業或執行業務者所屬同業公會，如已就其舉辦教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業或執行業務者得免就該教育訓練費用列單申報及填發免扣繳憑單。
問答／旅行社代訂飯店 不須開立發票
問答／旅行社代訂飯店 不須開立發票:
臺南市賴小姐問：請旅行社代訂暑假的飯店，支付旅行社費用後，僅收到代收轉付收據，未收到統一發票，請問旅行社有漏開統一發票嗎？
南區國稅局臺南分局答覆：旅行社幫消費者代訂飯店，僅須開立代收轉付收據，無須開立統一發票。該分局說明，依財政部相關函釋規定，旅行業者開立旅行業代收轉付收據範圍，包括一、國內外及大陸旅行團團費。二、代訂國內外及大陸地區飯店、車、船、門票。三、代辦簽證工本費。四、其他代收轉付營業項目。目前旅行社只要從事與旅遊活動相關的業務，均得開立「旅行業代收轉付收據」，無須開立統一發票。
南區國稅局臺南分局答覆：旅行社幫消費者代訂飯店，僅須開立代收轉付收據，無須開立統一發票。該分局說明，依財政部相關函釋規定，旅行業者開立旅行業代收轉付收據範圍，包括一、國內外及大陸旅行團團費。二、代訂國內外及大陸地區飯店、車、船、門票。三、代辦簽證工本費。四、其他代收轉付營業項目。目前旅行社只要從事與旅遊活動相關的業務，均得開立「旅行業代收轉付收據」，無須開立統一發票。
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問答／交際費逾規定限額 不得改列其他費用
問答／交際費逾規定限額 不得改列其他費用:
臺南市許小姐問：因業務需要而招待客戶的支出，是否因交際費超限而改列其他費用？
南區國稅局新營分局答覆：營利事業列報交際費，應依規定取得憑證，且須與業務有關才可認定，全年支付總額不得超過營利事業所得稅查核準則第80條規定之限額，且不可因交際費已超過規定限額而改列其他費用。該分局查核A公司列報交際費超過限額，將該項支出轉列報於其他費用；分局將其費用轉為交際費後，以申報金額超過限額予以剔除，並核定補徵營利事業所得稅。
南區國稅局新營分局答覆：營利事業列報交際費，應依規定取得憑證，且須與業務有關才可認定，全年支付總額不得超過營利事業所得稅查核準則第80條規定之限額，且不可因交際費已超過規定限額而改列其他費用。該分局查核A公司列報交際費超過限額，將該項支出轉列報於其他費用；分局將其費用轉為交際費後，以申報金額超過限額予以剔除，並核定補徵營利事業所得稅。
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稅務問答／紙本電子發票 可作廢重打統編
稅務問答／紙本電子發票 可作廢重打統編:
嘉義市邱小姐問：至超商購物，開立紙本電子發票時忘了告知統編，發票上未登打統編，該如何補救？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依統一發票使用辦法第24條規定：營業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼存根聯上，於當期統一發票明細表註明。故未登打統編發票，可攜帶該發票收執聯至超商作廢並另行開立紙本電子發票即可。
南區國稅局嘉義市分局答覆：依統一發票使用辦法第24條規定：營業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼存根聯上，於當期統一發票明細表註明。故未登打統編發票，可攜帶該發票收執聯至超商作廢並另行開立紙本電子發票即可。
稅務問答／配偶拋棄繼承 節稅效果恐較差
稅務問答／配偶拋棄繼承 節稅效果恐較差:
台南市吳太太問：其先生遺產要全部給孩子繼承，倘其拋棄繼承，所繳遺產稅有無影響？
南區國稅局安南稽徵所答覆：現行遺產及贈與稅法規定，如被繼承人死亡時遺有配偶，得自遺產總額中扣除445萬元配偶扣除額，惟如配偶拋棄繼承時則不得扣除該扣除額。又民法規定，繼承人間得自行協議分割遺產，各繼承人取得多少繼分遺產，民法並未限制。所以吳太太如申請拋棄繼承，在計算遺產稅時則不得扣除445萬元配偶扣除額；而未拋棄繼承僅於遺產協議分配時協議不分配，遺產稅時仍得扣除445萬元，按現行稅率10%計算兩者應納稅額相差高達44.5萬元，故不拋棄繼承較具節稅效果。另外繼承人就稅後遺產辦理協議繼承或分割登記時，每一繼承人所取得遺產雖不平均，仍不算係贈與行為，不須申報贈與稅。
南區國稅局安南稽徵所答覆：現行遺產及贈與稅法規定，如被繼承人死亡時遺有配偶，得自遺產總額中扣除445萬元配偶扣除額，惟如配偶拋棄繼承時則不得扣除該扣除額。又民法規定，繼承人間得自行協議分割遺產，各繼承人取得多少繼分遺產，民法並未限制。所以吳太太如申請拋棄繼承，在計算遺產稅時則不得扣除445萬元配偶扣除額；而未拋棄繼承僅於遺產協議分配時協議不分配，遺產稅時仍得扣除445萬元，按現行稅率10%計算兩者應納稅額相差高達44.5萬元，故不拋棄繼承較具節稅效果。另外繼承人就稅後遺產辦理協議繼承或分割登記時，每一繼承人所取得遺產雖不平均，仍不算係贈與行為，不須申報贈與稅。
稅務問答／商品列報災損 須先報請勘查
稅務問答／商品列報災損 須先報請勘查:
嘉義市陳小姐問：本公司經銷家用電器，因泰利颱風致商品受潮變質無法銷售，如何申報災害損失？
南區國稅局嘉義市分局答覆：營利事業因風災、水災等不可抗力災害損失的扣除，應於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，經核定後，得於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時列報災害損失。變質商品應檢具的損失清單及證明文件，為變質品照片（需加註日期）、保險公司出具的損失清單（未投保者免附），並填具「營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書」，若仍有疑問，請撥打0800-000321免付費電話查詢。
南區國稅局嘉義市分局答覆：營利事業因風災、水災等不可抗力災害損失的扣除，應於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，經核定後，得於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時列報災害損失。變質商品應檢具的損失清單及證明文件，為變質品照片（需加註日期）、保險公司出具的損失清單（未投保者免附），並填具「營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書」，若仍有疑問，請撥打0800-000321免付費電話查詢。
稅務問答／非自願性出售房產 附證明免奢侈稅
稅務問答／非自願性出售房產 附證明免奢侈稅:
新莊區耿小姐問：因家庭變故、感情生變及資金需求等，欲出售房地，是否得免徵特種貨物及勞務稅？
北區國稅局新莊稽徵所答覆：特種貨物及勞務稅條例第5條第2款規定，係對符合所有權人與配偶、未成年直系親屬僅有1屋，已辦妥戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，以換屋購買新房地以致持有2屋者，除合理常態移轉之先購後售方式換屋，另因調職、非自願離職或其他非自願性因素致須出售新房地情事為前提，得免徵特種貨物及勞務稅。
因非自願離職或其他非自願性因素出售新房地，納稅義務人可於銷售契約次日起30日內，檢附相關證明文件提出申請免徵特種貨物及勞務稅。
北區國稅局新莊稽徵所答覆：特種貨物及勞務稅條例第5條第2款規定，係對符合所有權人與配偶、未成年直系親屬僅有1屋，已辦妥戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，以換屋購買新房地以致持有2屋者，除合理常態移轉之先購後售方式換屋，另因調職、非自願離職或其他非自願性因素致須出售新房地情事為前提，得免徵特種貨物及勞務稅。
因非自願離職或其他非自願性因素出售新房地，納稅義務人可於銷售契約次日起30日內，檢附相關證明文件提出申請免徵特種貨物及勞務稅。
稅務問答／被繼承人喪葬扣除額 一律111萬元
稅務問答／被繼承人喪葬扣除額 一律111萬元:
台南市仁德區林先生問：被繼承人喪葬費扣除是否須檢附證明文件？可扣除多少？
南區國稅局新化稽徵所答覆：被繼承人喪葬費用之扣除，依遺產及贈與稅法第17條第1項第10款規定，不得按實際支出全數自遺產總額中扣除，一律以111萬元計算（94年12月31日以前為100萬元），免附證明文件。但假如被繼承人是經常居住在國外的我國國民或是外國人，那麼只有在我國境內發生的喪葬費才可扣除。
南區國稅局新化稽徵所答覆：被繼承人喪葬費用之扣除，依遺產及贈與稅法第17條第1項第10款規定，不得按實際支出全數自遺產總額中扣除，一律以111萬元計算（94年12月31日以前為100萬元），免附證明文件。但假如被繼承人是經常居住在國外的我國國民或是外國人，那麼只有在我國境內發生的喪葬費才可扣除。
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