營利事業辦清算所得 應於30天內依規申報

台中市呂小姐問：營利事業解散辦理清算，是否只需向法院聲請清算終結？

中區國稅局民權稽徵所答覆：營利事業解散辦理清算於分配賸餘財產後，應辦理清算申報，若未申報即向法院聲請清算終結，不生清算終結效果。營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束日起30日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，為所得稅法第75條第2項所明定，所稱「清算終結之日」，應係指清算人了結現務、收取債權、清償債務、分派賸餘財產時而言。清算終結之日並非指清算完結，已向法院聲報備查之日，清算人如未依規定辦理清算申報即有公司法第92條但書及第331條第3項但書規定之不法行為，清算人責任就未解除，也就不生清算完結效果，公司法人人格仍視為存續。

超額分配可扣抵稅額 補繳日計入股東帳戶

台南市新營區某公司會計俞小姐來電詢問：營利事業補繳超額分配之可扣抵稅額，可否計入股東可扣抵稅額帳戶？應於何時計入股東可扣抵稅額帳戶？

南區國稅局新營分局答覆：倘若該公司有涉及所得稅法第114條之2第1項各款規定，致超額分配股東或社員可扣抵稅額情形，該超額分配之可扣抵稅額，應於發生超額分配年度時，自股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除。之後依法有補繳該超額分配可扣抵稅額稅款者，於補繳日計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。