信託財產分為自益信託與他益信託。若委託人跟受益人是同一人，就是自益信託；如不是同一人，則是他益信託。
不少大股東將股票交付信託後，會與銀行約定：本金（股票）仍屬自己，但股票在信託契約期間孳息，如配發股利，受益人則是子女。這就是「本金自益、孳息他益」股票信託。
孳息他益信託，因孳息贈與別人，須在契約成立當下，課徵贈與稅。遺贈稅法規定，須依郵局一年期定存利率來設算配股、配息報酬率，並核課贈與稅，但事實上股票報酬率常高於定存利率，使得股票信託具有節稅效果。
變更特殊會計年度 須經稽徵機關核准
變更特殊會計年度 須經稽徵機關核准:
新竹市某公司會計陳小姐來電詢問：本公司如欲變更會計年度為特殊會計年度，要如何辦理？
北區國稅局新竹市分局答覆：營利事業的會計年度應為每年1月1日起至12月31日止。但因原有習慣或營業季節之特殊情形，可以報經管轄稽徵機關核准變更起訖日期；並注意會計年度之採用及變更，應於新會計年度開始前申請。新設立營利事業，申請採用特殊會計年度，應以特殊會計年度之年度終止日與曆年制之年度終止日（12月31日）比較，先到者為申請最後期限。營利事業報經稽徵機關核准變更其會計年度者，應於變更之日起一個月內，將變更前營利事業所得額，依所得稅法第40條，有關營業期間不滿一年者的規定，計算應納稅額，自行向公庫繳納後，向稽徵機關提出申報。
孳息他益股票信託 實質課稅
孳息他益股票信託 實質課稅:
企業大股東常以股票信託「本金自益、孳息他益」方式節稅，但財政部日前發出解釋函令，將針對事前已知道配發股息額度、才交付信託案，按照實質課稅原則要求補稅。五區國稅局近日發出169張補稅單，每張稅單平均補稅額達1,000萬元以上。
中正大學、信託商業同業公會、金融研訓院、公益信託誠品法務會計研究發展基金會，昨（9）日舉辦「有價證券信託課稅理論與實務研討會」，邀請產官學界專家討論近來熱門的證券信託課稅爭議。
股票交給銀行信託，若要求股利孳息贈予給他人，在訂立信託契約當下，就須推定契約期間內可能孳生的股息，並對信託人課徵贈與稅。
但因為股息還沒發生，稅法便規定須依股票價值乘上郵局一年期定儲固定利率，繳交10%的贈與稅。
由於股利孳息往往大於郵局一年期定儲固定利率，許多企業大股東都依上述方法合法節稅，然而財政部今年5月6日發出解釋令，當股東透過股東會、董事會等會議「己知」配息後，再簽訂「孳息他益」信託契約時，就應依實際所得課贈與稅，不能再以郵局利率稅負較低方式課贈與稅。
據瞭解，這次課稅方式改變，影響到5,000多位大股東，最近五區國稅局已發出169張補稅單，要求股東補稅，每張稅單平均要補繳1,000多萬元。 且股東不能因不想補稅，而解除信託贈與契約。除非有法定撤銷權，撤銷贈與並取回股利，否則仍不能隨便解除贈與契約。
稅局官員則指出，契約成立當下就要計算贈與稅，並不適當，現在財政部又以解釋令填補法律漏洞，且引發實質課稅原則的爭議，恐怕違反租稅法律主義。
他建議，未來應修正遺贈稅法，將課稅時點改為「信託孳息利益實現時」，使贈與稅課稅的價值與實際利益相符，符合租稅中立。
誠品聯合會計師事務所長黃鴻隆會計師提出，政府修法應有配套，即修正遺贈稅中對贈與的定義，擺脫民法贈與單純契約的定義，引入「附條件」的契約，即以未來「信託孳息利益實現」後，贈與契約才生效，才能有效化解現行困擾。
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| 圖／經濟日報提供 |
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