| 商品加收服務費應併計開立發票 |
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| 【稅務問答】 |
溪湖鎮廖小姐問：購物時廠商如加收運費、安裝費，是否應併入銷售額開立統一發票？ 中區國稅局員林稽徵所答覆：消費者於店家購物，結帳時店家如有加收運費、安裝費或服務費，應將該費用一併列入銷售額計算課稅。按加值型及非加值型營業稅法第14條及第16條規定，營業人銷售貨物或勞務，應就其銷售額計算營業稅額，前述銷售額的計算包含營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價。籲請營業人在銷售貨物或勞務時如加收運費、安裝費或服務費，該費用應併入銷售額計算營業稅額，開立統一發票及報繳營業稅，以免受罰。 |
| 重殘者繼承遺產 扣除額加557萬 |
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| 【稅務問答】 |
新北市淡水區梁小姐問：我的配偶今年初過世，而我是重度殘障者，請問我可否自遺產總額中減除身心障礙特別扣除額？另外應檢附什麼證明文件呢？ 北區國稅局淡水稽徵所答覆：被繼承人的配偶、直系血親卑親屬或父母，如果是身心障礙者保護法第3條所規定的重度以上身心障礙時、或精神衛生法第5條第2項（現行法第3條第4款）所規定的病人，每人可以加扣557萬元。但是身心障礙者如果依順序可取得繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。申報時要檢附社政主管機關核發重度、極重度身心障礙手冊或身心障礙證明影本，或精神衛生法第19條第1項規定專科醫師診斷證明書影本。 |
新北市板橋區李小姐來電詢問：接獲98年度綜合所得稅未申報補稅及違章罰鍰繳款書，是否可以申請列舉扣除額及增列扶養親屬？
北區國稅局板橋分局答覆：應辦理綜合所得稅結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用列舉扣除額之規定，惟納稅義務人提出申請增列扶養親屬免稅額，如符合所得稅法第17條第1項第1款之扶養親屬規定者，除屬罰緩處分確定或已逾核課期間案件以外，仍可依法准予增列，另該受扶養親屬如有所得時，亦應辦理合併申報。
100年起，除金融保險業、申報虧損及營收3,000萬元以下、利息支出未達400萬元的企業外，企業對關係人的負債占業者權益比例為3比1，超過業主權益三倍以上的借款，利息支出不得再列為費用減稅。
財政部發布「營利事業對關係人負債的利息支出不得列為費用或損失查核辦法」後，日前已再就營利事業對關係人負債利息支出的適用對象，訂定明確排除範圍，以減少這項新措施衝擊。經評估，全台72萬家營利事業中，因對關係企業「超額借款」，遭剔除利息費用的家數將降為3,000家，比率僅0.4%。
為避免營利事業大量利用關係人借款替代股權投資，列報利息費用以獲取不當租稅利益，100年1月26日修正公布所得稅法第43條之二，反自有資本稀釋課稅制度自100年度施行。依規定營利事業直接或間接對關係人的負債占業主權益比例超過3比1者，超過部分的利息支出，不得列為費用或損失。
財政部為正確計算營利事業關係人的負債占業主權益比率，除明定該比率計算公式的分子關係人負債及分母業主權益範圍，為簡化稅務行政及兼顧營利事業借入資金的實務狀況，已另訂定免納入關係人負債的排除情形，包括：
一、營利事業當年度申報的營業收入淨額及非營業收入合計金額在3,000萬元以下。
二、當年度申報的利息支出及屬查核辦法第5條所稱當年度關係人的利息支出金額均在400萬元以下。
三、當年度申報未減除利息支出前的課稅所得為負數，且其虧損無所得稅法第39條第1項但書規定之適用。
新北市中和區連小姐問：未發行股票之股份有限公司股東轉讓股份之憑證，應如何申報？
北區國稅局中和稽徵所答覆：未發行股票之股份有限公司股東轉讓股份，所出具「股份轉讓證書」或「股份過戶書」，非屬有價證券權利證書或憑證，不發生課徵證券交易稅問題，但屬財產交易所得，應合併申報綜合所得稅。該所說明，因財產交易所得與證券交易稅之課稅性質及稅率不同，於持有股份有限公司未發行股票轉讓時，若疏忽將財產交易所得誤以證券交易稅申報，易衍生漏稅及罰鍰問題。