為擴大照顧非自願離職失業勞工，減輕其子女就學負擔，勞委會將於周三（15）日起受理申請失業勞工子女100學年度第2學期就學補助，截至3月20日止。獨力負擔家計或家中就讀大專校院子女人數有2名，加給20%的補助。
勞委會勞工福利處長孫碧霞指出，失業民眾只要非自願離職失業達1個月以上，請領失業給付一個月以上，且與配偶的99年度綜合所得總額在114萬元以下，即可提出申請。
至於補助標準，每名公立高中職學生3,000元、私立高中職學生5,000元，公立大專院校5,000元、私立大專校院10,000元。
同時對獨力負擔家計如離婚、喪偶、配偶為身心障礙或罹患重大傷病導致無法工作等，或家中就讀大學的子女數有2名或以上者，加給20%補助即公立高中職3,600元，私立高中職6,000元，而公立大專校院6,000 元，私立大專校院為12,000 元。
勞委會表示，補助方案放寬失業勞工子女就學補助申請資格，以減輕非自願離職失業勞工子女就學負擔，自2月15日起受理申請，至3月20日截止。
今（101）年5月報稅時，個人所得及扣除額資料需要分戶提供的民眾，本周三（15）日開始，須向稅捐機關提出申請，申請時間為一個月，逾期將不再受理。
財政部，民眾因分居或其他特殊情形，不希望個人所得及扣除額資料被另一方查閱時，可在101年3月15日前，將申請書以郵寄、傳真、寄發電子郵件方式，寄（送）達戶籍所在地稽徵機關，或親至戶籍所在地稽徵機關提出申請。
選擇採用網際網路申請者，101年2月15日起至101年3月15日止，可以內政部核發的「自然人憑證」，或以納稅義務人的「中文姓名」、「國民身分證統一編號」及100年12月31日戶口名簿上所載「戶號」為通行碼，在財政部電子申報繳稅服務網站（網址：http://tax.nat.gov.tw）申請將所得及扣除額資料分開提供。
為配合綜合所得稅結算申報稅額試算服務，財政部表示，今年納稅人申請查詢涵蓋的所得人範圍，已擴大至納稅義務人、配偶、未滿20歲子女、滿20歲（含課稅年度中年滿20歲）且課稅年度的前一年，被納稅義務人或其配偶列報扶養的子女，及課稅年度的前兩個年連續被納稅義務人或其配偶列報扶養的直系親屬在內。
財政部因此提醒民眾，申請分開提供所得及扣除額資料時，申請項目分為兩種: 一是本人與配偶分開提供；另外則是與年滿20歲子女或直系尊親屬申請與納稅義務人分開提供。
財政部強調，有需要申請分戶提供所得及扣除額資料者，應在期限內提出申請，才能保障權益。
金山區范小姐問：遺族領取的撫卹金及喪葬費是否要課徵綜所稅？
北區國稅局淡水稽徵所答覆：個人因執行職務而死亡，其遺族依法領取之撫卹金或死亡補償免納綜合所得稅；如非因執行職務死亡者，其遺族依法一次領取總額，則應與所得稅法第14條第1項第9類退職所得合計，其領取總額超過定額免稅之金額部分屬變動所得性質，遺族應就該減除定額免稅後餘額的半數申報其他所得課稅（即所得人為領取撫卹金的遺族，非死亡人）。至於領取死亡人的喪葬費用，核屬死亡人遺留的權利，應併入死亡人的遺產總額課徵遺產稅，不必併入綜合所得課稅。
明（102）年開始，捐發票做公益「動口」就可以。
財政部規劃最快102年起，將全面推動以愛心條碼及口述等兩種方式，由消費者在消費時直接捐贈電子發票給指定公益團體，並且要求所有目前參與開立電子發票的營利事業，都必須加入代為捐贈的行列，不論消費者選擇口述或出示愛心條碼捐發票，商家都不可以拒絕。
電子發票自99年底推出後，試辦成效驚人，參與營利事業逐漸增多，截至昨（12）日為止，開出的電子發票累計已有1.97億張。財政部估計，至105年時，電子發票的開立張數將達到40億張，也就是每二張發票中，就一張是電子發票。
電子發票未來將全面走進無紙化，為了不影響社福團體受贈發票，財政部財稅資料中心將從今（101）年7月1日開始，要求開立電子發票的營利事業，必須全面配合接受消費者以「愛心碼」捐贈電子發票的要求。
財稅資料中心指出，所謂「愛心碼」是一組最少三碼、最多七碼數字組成的條碼，由社福團體先行設定屬於自身專用的愛心碼，並在電子發票整合平台列印出愛心條碼，交給消費者運用；消費者也可以自行連線至整合平台列印所欲捐贈的社福團體愛心條碼後，持條碼在消費時直接要求商家代為捐贈電子發票。
電子發票愛心碼捐贈已啟動試辦，共有順發3C與大潤發兩家試辦商，7月起即進入正式開辦期，屆時所有開立電子發票的營利事業如統一超商等，都要加入開辦行列。
不過，在年底之前，僅開放消費者「出示愛心碼條碼」作為捐贈發票的唯一方式，明年1月起才會再開放「口述」愛心碼，不再強制須列印愛心條碼才能捐發票。
財政部指出，使用愛心碼捐贈發票的消費者，不得再要求商家印製紙本電子發票，藉此加速終止紙本電子發票的過渡期，達到完全無紙的目的。消費者以愛心碼捐贈電子發票後，獎金即歸社福團體所有，但若遇社福團體解散或愛心碼遭取消時，中獎獎金則會改歸國庫。
 |
| 圖／經濟日報提供 |
台南市新營區林小姐問：加班費是否免稅？
南區國稅局新營分局答覆：加班費免納所得稅標準如下：（1）公、私營事業員工，依勞動基準法規定，雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日不得超過12小時，延長工作時間，一個月不得超過46小時之限度內支領的加班費，可免納所得稅。（2）機關、團體、公、私營事業員工為雇主目的，在國定假日、例假日、特別休假日或者於發生颱風及其他天然災害，經主管機關公布該地區為「放假日」，仍照常執行職務而支領之加班費，金額如符合前面規定標準範圍以內，免納所得稅，且其加班時數不計入「每月平日延長工作總時數」內計算。
5月是報稅季節，財政部官員昨天提醒，民眾如果想放棄「政府代算稅額」，或是需要「夫妻個人所得資料分開提供」，都必須先提出申請，時間從後天（15日）起到3月15日為止，逾時將不受理。
財政部去年首次試辦試算稅額服務，約有100多萬個家庭受惠，今年5月申報去年度綜所稅時，試算服務層面擴大，例如，有財產交易所得的納稅人也適用。
不過，若是不願接受稅額試算的民眾，官員提醒，今年提出放棄稅額試算的時間，從後天開始為期一個月，比去年提前半個月；申請放棄稅額試算，除非再申請恢復，否則永久有效，政府在以後的年度都不會再主動寄發稅額試算書表。
另外，民眾若因分居或其他特殊因素，不希望所得資料「被另一半掌握」，也必須在這段期限內，以郵寄、傳真、電子郵件等，將申請書寄到戶籍所在地稽徵機關，或是親自前往申請「夫妻個人所得資料分開提供」，否則國稅局會將夫妻兩人的所得資料同步提供。
民眾若想透過網路申請這兩項服務，可利用內政部核發的「自然人憑證」或以納稅人的姓名、身分證字號及100年12月31日戶口名簿登載的戶號為通行碼，在財政部電子申報繳稅服務網站（網址http://tax.nat.gov.tw ）申請分開提供所得及扣除額資料。
官員說，配合綜所稅結算申報稅額試算服務，可查詢到的所得人範圍擴大至納稅人、配偶、未滿20歲子女、滿20歲且課稅年度前一年度被納稅人或配偶列報扶養的子女，及課稅年度之前兩個年度連續被納稅人或配偶列報扶養的直系親屬。
100年第四季及按月開徵的101年1月份營業稅查定稅額，因為農曆年節假期長達九天，國稅局已將繳納期間延期至2月20日起繳交。
財政部指出，加值型及非加值型營業稅法第40條規定按季開徵100年第四季，及按月開徵101年1月份的查定營業稅額，原繳納期間101年2月1日至10日，因稅捐機關的作業期間適逢農曆春節假期，因此繳納期間已訂為2月20日至29日。
財政部提醒，如果在今（101）年2月20日前尚未收到查定營業稅繳款書，應儘速向所轄稽徵機關領取或聯絡補發稅單。
除了向公庫繳納，也可利用晶片金融卡、信用卡，以及以自動櫃員機辦理轉帳繳納。如以現金繳納，且每筆金額2萬元以下者，也可持繳款書至便利商店繳納。
營利事業應該開發票沒有開、應該拿發票沒有拿、應該保存發票等交易憑證卻沒有保存，都屬於違規行為，財政部說，如果三種情形同時發生在一家營利事業，罰鍰上限100萬元須分別計算，合計罰鍰總額不受100萬元的限制。
財政部舉例，A企業99至100年間銷售鋼材，經國稅局查獲未依規定開立應稅統一發票交付買受人，未開發票總金額為3,000萬元。
同時國稅局還查獲A企業同時也有未依規定取得憑證及保存憑證等情事，其各別違章認定的總額分別是2,500萬元及1,800萬元。
財政部說，這家營利事業總計違反三項行為罰，每一項罰鍰上限為100萬元。A企業需要繳納的罰鍰總共是290萬元。
包括，未依規定給與他人憑證部分，未開發票並交付買受人的金額是3,000萬元，其應論處罰鍰金額原應是150萬元（3,000萬元X5%=150萬元），但受稅法規定處罰金額上限以100萬元為限的限制，只能處罰100萬元。
另外，未依規定取得憑證及保存憑證部分，則分別是100萬元（2,500萬元X5%=125萬元，處罰金額上限為100萬元）；及90萬元（1,800萬元X5%=90萬元），總計罰鍰金額為290萬元（即100萬元＋100萬元＋90萬元）。
嘉義市某醫療機構問：可否在院內設置視障者按摩服務之非醫療營業行為？
南區國稅局嘉義市分局答覆：民俗調理服務項目，包括筋絡整理、腳底按摩、整脊整腹、推拿及視障者按摩等傳統技藝，因國人相當關心自身的健康及養身之道，這些行業舉目可見。這些個人具有傳統技藝並賴以維生的行業，在當年度結束時，必須填寫業務狀況調查紀錄表，申報執行業務收入核算執行業務所得，隔年5月申報個人綜合所得稅。
至於，在大型的醫事機構內是否可設置民俗調理服務？依據衛生署規定，醫事機構為醫事人員的執業場所，以提供辦理執業登記在案的醫事服務項目為限。但符合法律規定，具社會福利性質民俗調理工作，須報經所在地衛生及目的事業主管機關同意者，可以設置。
新北市中和區吳小姐問：公司銷貨帳款經催收仍無法收回，可否列報為呆帳損失？
北區國稅局中和稽徵所答覆：公司因銷貨產生應收帳款、應收票據，經催收仍無法收回，如符合營利事業所得稅查核準則第94條規定之實質要件，並取具合法證明者，視為實際發生呆帳損失，可於發生年度，先就上年度提列之備抵呆帳沖抵，如有不足，得列為本年度損失，惟如有實際發生之呆帳經列入呆帳損失再收回者，應就其收回數額，列為收回年度之收益處理。
台南市新化區吳小姐問：近日收到國稅局99年度綜合所得稅補稅通知書，本人認為稅額計算錯誤，是否要先繳清稅款？
南區國稅局新化稽徵所答覆：納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，可於規定繳納期間內填寫申請書並檢附原繳納通知書，向所轄國稅局分局、稽徵所或服務處查對更正，不用先繳清稅款。稽徵機關經查對結果，如認為所載內容並無錯誤，於限繳日期前答復並退還繳納通知書，納稅義務人仍須依限繳納；如因稽徵作業關係，在限繳日期屆滿後始行答覆者，縱經查對結果並無錯誤，仍應改訂繳納期間，通知納稅義務人儘速繳納。因此，吳小姐認為補稅通知書之稅額計算錯誤，可暫緩繳納該筆稅款，但應於限繳日前要求發單國稅局查對更正，俟國稅局查對無誤或更正後再行繳納。
高雄市國稅局近日查獲民眾以「假信託、假贈與，真移轉」方式規避二年內移轉不動產的奢侈稅（特種貨物與勞務稅），並依實質課稅原則要求補稅。財政部未來將發布解釋函令，針對不動產信託規避奢侈稅行為開罰。
高雄市國稅局長何瑞芳昨（8）日表示，日前轄區內有代書業者前來諮詢信託報稅疑問，稅局卻發現，一位屋主將房屋交付信託給銀行，信託受益人卻是與屋主毫無相關的人。
信託受益人每個月直接支付訂金、租金給屋主，屋主與信託受益人甚至共同分攤信託管理費用，非常可疑。
何瑞芳指出，在屋主持有房屋期間超過二年後，屋主馬上解除信託並將房屋過戶給信託受益人，很明顯是不動產交易中的賣方與買方，為了規避奢侈稅而以信託方式魚目混珠。
該交付信託的房屋位於美術館區，是大高雄地區近幾年炒房熱度最高的豪宅區，也是國稅局查炒房逃漏稅的目標。
何瑞芳表示，買方是每月支付租金，類似「分期付款」的房屋買賣，因此目前稅局尚未掌握房屋移轉總價，未來將計算總價，對房屋賣方課徵10%的奢侈稅。
這是五區國稅局查獲的第一例信託規避奢侈稅案件，何瑞芳說，由於情況特殊，且由代書主動詢問「自首」，因此該案決定先補稅不罰。另外，高雄市國稅局也查獲，民眾將房地贈與給毫無親戚關係的人，藉此規避奢侈稅。
何瑞芳說，雖然贈與行為須課徵稅率10%的贈與稅，但贈與房屋的稅基，是根據遠低於市價的公告土地現值、房屋評定現值來計算，又有220萬的免稅額，因此贈與稅額低於奢侈稅額。
何瑞芳說，上述信託、贈與操作皆為不正當規避奢侈稅，負責奢侈稅業務的北區國稅局已著手建立輔導機制，並報請財政部發布解釋函令，未來若再發現信託、贈與避稅，可能將開始罰款。奢侈稅去年（100）6月，截至今年1月底止，五區國稅局已收到奢侈稅額14.78億元，其中不動產有2,171件，特種勞務（高爾夫球證）6件。
高雄市一位民眾要出售一間位於美術館區的千萬豪宅，因為持有不滿兩年，為了規避上百萬元的奢侈稅，找上代書以信託移轉規避奢侈稅。各國稅局已鎖定不合常規的信託規劃避稅案件，提醒民眾不要心存僥倖，以免被國稅局補稅外加罰鍰。
高雄市國稅局官員表示，日前有代書詢問，一位民眾想用信託方式，把名下一棟美術館區的豪宅信託給銀行，並設定買主當受益人，等拖過兩年的奢侈稅限制，再過戶給買方，藉此規避10%（約合上百萬元）奢侈稅。
官員說，想利用信託方式逃漏奢侈稅很容易被國稅局查到，民眾不要以身試法。
以高美館這棟豪宅交易為例，官員解釋，一般信託案件的委託人和受益人多半有親屬關係，但這件信託的委託人（賣方）和受益人（買方）毫無關係，很容易被國稅局釘上。
此外，一般信託案件中，委益人要付給受託人（銀行）訂金、租金和信託管理費等。但官員說，這起信託案的相關費用卻是受益人（買方）付給委託人（賣方），交易模式和一般信託契約不同，顯然是為了規避奢侈稅。
官員強調，想利用信託規劃逃漏奢侈稅的民眾，在國稅局查到前自動補稅，只需加計利息不用罰鍰；一旦被查到，除了補稅，還要被罰漏稅額3倍以下罰鍰。
高雄市國稅局長何瑞芳表示，奢侈稅自去年6月1日開徵至今年1月31日為止，共課到2171件不動產奢侈稅，貢獻國庫14億7770萬餘元；高爾夫球證則有6張，課稅115萬多元。
嘉義市黃太太問：其父日前死亡，生前領有重度身心障礙手冊，申報遺產稅時可否扣除身心障礙特別扣除額？
南區國稅局嘉義市分局答覆：依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定，被繼承人之配偶、直系血親卑親屬及父母，如為身心障礙者保護法第3條規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法第5條第2項規定之病人，每人得自被繼承人遺產總額中加扣557萬，故被繼承人為重度以上身心障礙者，尚無前揭規定之適用。該分局另表示，繼承人申報遺產稅時，如主張上揭扣除額者，應檢附社政主管機關核發之重度以上身心障礙手冊或身心障礙證明影本，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本供參。
促進產業升級條例雖然已經在98年底施行屆滿落日，不過，營利事業如曾申請適用促產條例投資抵減優惠的機器設備，三年內仍不得有轉借、出租等移轉行為，否則仍將被補稅並加處罰鍰。
促進產業升級條例在98年12月31日已經廢止，改由產業創新條例取代，過去包括企業五年免稅等租稅減免亦併落日，僅保留研究發展等功能性租稅獎勵。
財政部指出，促產雖已落日，但已申請適用促產條例第6條第1項投資抵減的機器設備，仍須注意其抵稅優惠限制。
財政部說，依據促產條例規定，適用該條例投資抵減優惠的機器設備，在交貨次日起三年內不得有移轉情形，否則即須補稅加罰。
所謂「移轉」包括轉借、出租、轉售、退貨、拍賣、失竊、報廢、經他人依法收回、與他人交換或其他無法供自行使用等情形。
台南市萬小姐問：健保部分負擔是否應計入健保收入後計算執行業務所得？
南區國稅局臺南分局答覆：關於醫療院所負責人執行業務所得之計算，截至目前仍發現有部分所得人於計算健保收入時，漏未列報由患者自行繳納之部分負擔。該分局說明，健保局開立之扣繳憑單金額未含健保部分負擔金額，所得人須依「全民健康保險特約醫事服務機構申請醫療費用分列項目表」所列部分負擔併扣繳憑單金額列報健保收入。例如健保扣繳憑單金額為154萬元，分列項目表之部分負擔為23萬元，則應申報之健保收入為177萬元。
朴子市許小姐問：推銷人員於外出送貨時不慎遺失統一發票，應如何辦理相關事宜？
南區國稅局嘉義縣分局答覆：依統一發票使用辦法第23條規定，營業人如遺失空白未使用之統一發票，應即日敘明原因及遺失之發票種類、字軌號碼，向主管稽徵機關申報核銷；如遺失已開立統一發票之存根聯，則可取得買受人蓋章證明之原收執聯影本代替；遺失扣抵聯或收執聯者，則可以原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本或以未遺失聯之影本蓋章證明作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。若係遺失應交付買受人之收執聯未交付可資替代之影本，或遺失已開立發票之存根聯又無法取得買受人蓋章證明之原收執聯影本為替代者，稽徵機關將依稅捐稽徵法第44條規定，營利事業依法應給予他人憑證而未給予、應保存憑證而未保存者，就未給予、未保存憑證經查明認定之總額處百分之五罰鍰。
去（100）年有大陸所得的民眾，今（101）年5月申報所得稅時，稅負可望減少。財政部公布100年新台幣與人民幣折算率為4.5652比1，較99年度下降，同樣一筆大陸所得，今年要報繳的所得稅會連帶減少。
配合臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅規定，財政部昨（7）日核定100年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣折算率為4.5652比1。
財政部指出，去年有大陸所得的民眾，依規定均須合併與中華民國所得一併申報，計算大陸所得的方式，即是以折算率換算為新台幣後計繳。以100年度的折算率為例，每1元人民幣應申報的新台幣收入是4.5652元。
99年度新台幣與人民幣的折算率是4.6499比1，財政部表示，與100年度的4.5652比1相較，每1,000元大陸所得，在台應申報的課稅所得金額，會比99年減少約85元。
財政部表示，該折算率係依據臺灣銀行網站公布100年1月至12月外幣結帳價格表所載人民幣對新臺幣的結帳匯率，按簡單平均法計算，100年度人民幣對新臺幣結帳匯率平均數是4.5652。
過去，財政部是依據中央銀行網站公布99年1月至12月外幣結帳價格表人民幣對新臺幣的結帳價格，按各月結帳價格的簡單平均為基礎計算，但從100年度起，中央銀行已不再提供此一數據，財政部因此改按台灣銀行網站公布的外幣結帳價格的結帳匯率，做為折算率的換算依據。
◦陳先生問：先前租房子，房東和我口頭協議不能列報房租支出扣除額，否則稅金要「外加」；我和太太報稅都採用標準扣除額，用不到租金支出扣除額，於是答應房東的要求。請問這樣對我有利嗎？
◦資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：所得稅法規定，民眾報稅時有標準扣除額、列舉扣除額兩種方式，但只能「二擇一」。如果你選擇列報夫妻標準扣除額15萬2000元，因為房租支出屬於列舉扣除額的一種，這筆房租支出就不能扣除。
儘管你習慣使用標準扣除額申報，但選擇不列報房屋支出扣除額是否有利，要視狀況而定。因為標準扣除額是定額15萬2000元，列舉扣除額則要看你列報項目、金額多少而定，除了房租支出有12萬元額度，還有2萬4000元的保險費扣除額，加上核實認列的醫療費、健保費等，如果合計超過15萬2000元，減稅利益就會比標準扣除額好。也就是說，你租房子時如果考慮到稅負問題，必須和房東事先溝通，避免事後引發爭執。
至於房東收到租金收入的報稅方式，依規定房東實際收到多少房租，就必須列報多少租金所得；如果房東短漏報租金收入，國稅局會根據房客申報的租金支出，歸課房東該繳的所得稅。
此外，財政部也訂出一套租金標準，但地區、使用性質不同，租金標準也不同。要注意的是，這個租金標準是最低額度，如果房東列報的租金收入低於這個標準，國稅局會要求房東補稅。（許祺昌口述，記者賴昭穎採訪整理）
今（101）年5月報稅，若不想「體驗」政府代算所得稅服務的民眾，15日（下周三）起到3月15日為止，必須向國稅局申請放棄試算服務資格。財政部提醒，一經核准放棄就不會再收到試算書表，民眾即需年年自行報稅。
財政部指出，100年首度試辦個人綜合所得稅試算稅額服務，約有100多萬個家庭受惠，民眾只要憑政府寄發的稅額試算表進行確認，即可輕鬆完成報稅手續。今年5月申報100年個人所得稅時，稅額試算服務將再擴大適用層面，至少有四項做法已經更新，例如增納如財產交易所得亦可適用稅額試算。
財政部官員說，去（100）年稅額試算服務的資格確認時間是3月1日起的半個月內，符合資格但不願接受稅額試算服務的納稅人，這段期間內必須提出撤銷申請；撤銷試算服務資格的申請有效期只維持一年，往後如仍不願接受這項便捷的報稅服務，都要年年向政府申請。
今年已更便民，官員說，撤銷稅額試算資格的期間提前半個月至2月15日，申請撤銷期則長達一個月；而且，申請撤銷後除非日後再申請恢復資格，否則永久有效，政府都不會再主動寄發稅額試算書表以供報稅。
財政部提醒民眾，稅額試算書表只需以書面或是網路回覆（今年新增可以智慧型手機或是平板電腦）進行確認，不必另外填寫申報書表，這是非常便捷的報稅方式，民眾如果基於個人因素，不願接受這項服務，最好仔細考慮。