增納扶養親屬 僅退原繳稅款 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

增納扶養親屬 僅退原繳稅款

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.30 11:55 am

全國五區國稅局已經核發未申報98年度個人綜合所得稅者的繳稅單，財政部表示，已經接到繳稅單並繳清稅款者，事後申請增納扶養親屬降稅，稅捐機關應予同意，但如因此產生退稅，僅能退回原繳納稅款。 舉例來說，甲未申報98年度個人綜合所得稅，國稅局依據查得資料核定甲應納所得稅款為5,000元，甲繳清稅款後，發現可增列父母為扶養親屬，向國稅局要求更正稅單。重新計算稅額後，甲不但無應納稅款且可退稅600元，但因甲非主動申報案件，稅捐機關只能退回其原繳納5,000元稅款。

稅務問答／營所稅暫繳 獨資等六情形免申報 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

稅務問答／營所稅暫繳 獨資等六情形免申報

【經濟日報╱臺南訊】 2011.08.30 02:13 am

臺南市高先生問：經營獨資商號是否須辦理營利事業所得稅暫繳申報？ 南區國稅局臺南分局答覆：營利事業如有下列情形者免辦理暫繳申報並免繳納暫繳稅款：（一）獨資、合夥組織及經核定小規模營利事業。（二）在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。（三）依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。（四）營利事業於暫繳申報期間屆滿前，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依規定應辦理當期決算申報者。（五）上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。（六）營利事業以其上（99）年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。提醒納稅人未依規定辦理暫繳申報者，國稅局將加計利息逕行核定。

稅務問答／領月退俸公務人員 慰問金併所得 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

稅務問答／領月退俸公務人員 慰問金併所得

【經濟日報╱新竹訊】 2011.08.30 02:13 am

新竹市宋小姐來函詢問：分期領取退職所得之退休公務人員，其於退休當年度或以後年度領取之年終慰問金或子女教育補助費，屬於何種所得？ 北區國稅局新竹市分局答覆：分期領取退職所得之退休公務人員，其於退休當年度或以後年度領取年終慰問金或子女教育補助費，屬所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得，應依規定計算應稅退職所得，依法課徵所得稅。

稅務問答／領月退俸公務人員 慰問金併所得 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

稅務問答／領月退俸公務人員 慰問金併所得

【經濟日報╱新竹訊】 2011.08.30 02:13 am

新竹市宋小姐來函詢問：分期領取退職所得之退休公務人員，其於退休當年度或以後年度領取之年終慰問金或子女教育補助費，屬於何種所得？ 北區國稅局新竹市分局答覆：分期領取退職所得之退休公務人員，其於退休當年度或以後年度領取年終慰問金或子女教育補助費，屬所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得，應依規定計算應稅退職所得，依法課徵所得稅。

南瑪都災損 30天內申請減稅 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

南瑪都災損 30天內申請減稅

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.30 11:55 am

南瑪都颱風帶來豪雨，財政部提醒，因為風災導致土石流等災情，造成財物或房屋、土地崩塌或流失毀損時，可向稅捐機關申請災害損失減稅。 特別是土地受災流失無法使用者，9月22日前提出申請，11月將開徵的100年度地價稅，即可完全免稅。 財政部表示，南瑪都颱風來襲對台灣部分地區造成災害，有財物損失的民眾或企業，在災後30天內提出申請。 稅法將提供包括所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅，以及娛樂稅等八大稅目減免。

銀行員 續享27萬利息免稅 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網

銀行員 續享27萬利息免稅

【經濟日報╱記者邱金蘭／台北報導】 2011.08.30 02:13 am

因應國際會計準則（IFRS）上路，金管會多項措施已準備就緒，包括銀行員工優惠存款利息，經與財政部協調後確定可繼續享有27萬元的免稅額，金管會下周將舉辦IFRS啟動大會，宣告明年將邁入IFRS元年。 金管會昨（29）日表示，依IFRS規定，企業在明（101）年元旦須進行IFRS財務報表的開帳，IFRS元年啟動，為宣達我國即將邁入IFRS元年，金管會下周一（9月5日）在台北世貿國際會議中心舉行IFRS元年啟動大會。 金管會指出，啟動大會邀請IASB前任主席David Tweedie專題演講，並由金管會委員劉啟群簡報金管會推動IFRS的政策目標。 金管會也將率經濟部、財政部、教育部等相關部會、四大會計師事務所、證交所，以及櫃買中心與企業界意見交流，金管會將把會議上各界的反應意見，結合證交所、櫃買中心以及會計師等，積極輔導協助企業，並且如期推動導入IFRS 。 金管會官員表示，因應IFRS相關措施都已備妥，包括相關賦稅問題也與財政部協調達共識，例如銀行員工優惠存款課稅問題等，已確定可繼續享有27萬元的免稅額。 金融機構為照顧員工福利，會提供員工利率較高的優惠存款，依IFRS規定，這些比一般存款優惠的「超額利息」，以後不再像現在可視為「利息」，對員工來說，視為「利息」收入，可享有27萬元的利息所得免稅額。 【2011/08/30 經濟日報】@ http://udn.com/

企業試算IFRS 留意三關鍵

企業試算IFRS 留意三關鍵

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.08.30 02:13 am

接軌國際會計準則（IFRS）進入倒數計時，四家轉換IFRS示範企業已完成試算工作，輔導製造業的會計師表示，從試算中發現製造業在固定資產折舊計算、功能性貨幣與所得稅等三大議題，須耗龐雜會計歷史資料，企業須提前做好準備。 圖／經濟日報提供 為協助企業導入IFRS，金管會今（100）年6月選定台積電、兆豐銀行、上緯企業及穎台科技四家上市公司 ，作為IFRS財報的先行示範，並指定四大會計師事務所從旁協助業者。 四家公司的試算財報將在下周一（9月5日）公布。會計師表示，示範企業是將去（99）年的財報轉換為IFRS財報，不僅有開帳數，也有99年當期累積的IFRS財報，可供其他企業參考。 會計師表示，與業者密切合作，發現許多「做了才知道」的問題，轉換過程中，固定資產折舊計算、功能性貨幣與所得稅等項目影響層面廣大，需要配合許多歷史資料，例如固定資產檔案、歷史匯率資訊等，才能進行。 會計師指出，固定資產折舊方面，過去基於方便，固定資產的耐用年限與折舊，通常都按照各國當地稅法規定來攤銷；但進入IFRS時代，須回歸經濟實質，自行決定資產耐用年限，並每年定期評估。 會計師指出，其輔導的企業在台灣和中國大陸都有上千筆固定資產，每一筆固定資產的購買年份皆不相同。企業重新計算折舊，須依購買年份一一重估耐用年限、重算折舊與殘值，要挖出過去歷史資料重新驗算，還要將影響數計算出來。會計師說：「真是浩大工程。」 常見台灣企業在第三地設立控股公司，投資中國。未來轉為IFRS，控股公司面臨功能性貨幣轉換問題，且可能受匯率波動影響獲利，有雙重匯率風險。企業重新調整設備的耐用年限、殘值時，甚至都要從功能性貨幣的多層轉換角度，重新調整計算數。 另外，會計師表示，每項調整都可能有所得稅的影響，公司須小心掌握數字轉換。加上功能性貨幣影響，海外子公司的繳稅對象是為國外政府，所得稅除了新台幣計算，還要計算不同幣別、國家稅率影響。

全文網址: 企業試算IFRS 留意三關鍵 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6557765.shtml#ixzz1WV9fFxAr
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稅務問答／按月彙總開發票 符二條件可申請

基隆市黃小姐來電詢問：公司因業務需要可否申請按月彙總開立統一發票？

基隆地區國稅局答覆：依統一發票使用辦法第15條之1第1項規定，營業人具備下列條件者，得向所在地主管稽徵機關申請核准後，就其對其他營業人銷售貨物或勞務，按月彙總於當月月底開立統一發票：（1）無積欠已確定營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰者。（2）最近二年度營利事業所得稅係委託會計師查核簽證或經核准使用藍色申報書者。營業人依前項規定申請按月彙總開立統一發票與其他營業人時，應檢附列有各該買受營業人名稱、地址及統一編號名冊，報送所在地主管稽徵機關。

強制健檢補助費 免列薪資

強制健檢補助費 免列薪資:

企業支付員工健康檢查費，未必都要視為員工薪資所得課稅，財政部指出，具法令強制性的健檢費支出補助，即免列入取得員工薪資課稅。

財政部表示，營利事業依照勞工安全衛生法第12條第1項規定，對於在職勞工應施行的定期健康檢查，及對於從事特別危害健康的作業者，應定期施行特定項目的健康檢查，依法須負擔的健康檢查費，可免列為員工的薪資所得。

財政部解釋，由於這類具有強制性的健康檢查，與一般定期健診性質有別，可適用營利事業所得稅結算申報查核準則第81條第5款及第8款規定核實認定，列為職工福利，不視為勞工薪資所得。至於公、教、軍、警、公私事業的職工，由服務單位支領或給付的健康檢查費，因屬職務上取得的補助費，核屬所得稅法第14條第1項第3類的薪資所得，依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。

財政部強調，營利事業補助員工的健康檢查費用，並不因是由員工檢據核銷，或由服務單位直接支付健檢機構而有不同，都應列為員工薪資所得課稅。財政部也提醒營利事業，在支付職工健康檢查費用時，必須分辨補助費或健檢費性質，確實依法辦理扣繳。

稅務問答／未加入健保特約 醫藥費不可列扣

台南市永康區蕭先生質疑其98年度綜合所得稅申報列舉扣除某知名診所醫藥費支出，已依規定檢附收據正本，但卻收到國稅局剔除補稅通知，感到十分不解？

南區國稅局新化稽徵所答覆：依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，必須是付給公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定會計紀錄完備的醫院為限，才可以申報列舉扣除。據了解，目前仍有一些私立醫療院、所尚未加入全民健保特約醫院行列，且會計紀錄亦不完備，其開立醫療收據費用與上開規定不符，不得扣除。

大陸出招 境外間接股權轉讓要稅

大陸出招 境外間接股權轉讓要稅:

中國大陸稅務總局發布「非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理」的國稅通知函，為具有爭議性的698號文，針對境外間接股權轉讓提出課稅要求，不少間接投資大陸的台灣企業被查稅。

2008年起外國公司在中國境內股權移轉，須扣繳10%的股權移轉扣抵稅額，使得很多公司開始利用第三地不具經營實質的控股公司，間接進行股權移轉，避開或降低扣繳稅額。

因此，中國大陸自2009年起，連續發布601號、698號兩則反避稅條款，預示當局反避稅的手段與決心。其中698號文極具爭議，甚至被認為是有侵犯他國主權疑慮。

KPMG中國和香港特別行政區稅務主管合夥人何坤明舉例，台灣企業透過港、星持股公司投資中國境內公司，當台企欲脫手股份時，如直接轉讓股權，會被課徵10%股權轉讓所得稅賦。

698號文規定，如果第三地控股公司不具經營實質，中國有權力否決第三地控股公司的存在。大陸當局可直接認定台灣企業是直接在大陸境內將股權轉讓，而對台灣企業課徵股權移轉稅。

何坤明表示，這等於是中國大陸稅局向外國企業徵稅、並要求他們繳交可能與中國企業無關的資料，許多國家企業認為這是侵犯他國主權的行為。美國稅務當局甚至發文，建議美國企業「不要繳那筆稅款」，且不允許美國企業在美國境內抵減該筆稅額。

何坤明表示，由於各界質疑聲浪不斷，大陸似乎有放寬，近期將發出意見稿徵求各界意見。

稅務問答／營所稅暫繳 9月申報

屏東市陳先生問：何時辦理暫繳申報？可申請延期申報嗎？

南區國稅局屏東縣分局答覆：應辦理暫繳的營利事業，會計年度採曆年制，應於每年9月1日起至9月30日止辦理暫繳申報。目前尚無申請延期申報規定，除非最後一天，即30日那天剛好是星期六、星期日或國定假日，可順延至次一營業日繳稅及申報外，都應在9月30日前繳清稅款及辦妥申報。採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業，應在3月1日至31日止一個月內辦理暫繳申報並繳納暫繳稅款。

稅務問答／匯損列報 應確認匯率

潮州鎮鍾先生詢問：營利事業兌換損失如何計算？

南區國稅局潮州稽徵所答覆：營利事業列報兌換損失，應與往來銀行確認外匯匯率，並有明細表供核對，以免因被查獲虛列兌換損失，造成漏報所得額，致被依違章漏稅補稅處罰。該所舉例說明，A公司辦理98年度營利事業所得稅結算申報，帳列兌換損失200萬餘元，經調帳查核，並發函與A公司往來銀行確認外匯匯率，經往來銀行指出，A公司計算匯兌損失之外匯匯率，係行員口頭報價錯誤，惟A公司並未與往來銀行進一步確認，致帳務處理錯誤，虛列兌換損失200萬餘元，乃逕依查得資料，核定剔除兌換損失200萬餘元，並按短漏報所得稅額裁處。

稅務問答／外僑所得稅 視三情況申報

稅務問答／外僑所得稅 視三情況申報:

嘉義市陳小姐問：外國人在臺期間應如何申報綜合所得稅？

南區國稅局嘉義市分局答覆：外僑因課稅年度內在臺居留時間不同，致辦理綜合所得稅申報有下列三種：一、在臺居留日數未超過90天者，其有中華民國來源之扣繳所得，由扣繳義務人就源扣繳，無庸申報；如有非屬扣繳範圍之所得，應於離境前或申報期限內依規定扣繳率申報納稅。二、在臺居留日數超過90天，而未滿183天者，其有中華民國來源之扣繳所得，由扣繳義務人就源扣繳，其非屬扣繳範圍之所得及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬，應於離境前或申報期限內依規定扣繳率申報納稅。三、在臺居留日數滿183天，且當年度所得已達課稅起徵點者，應於次年5月1日至5月31日間，填具外僑綜合所得稅結算申報書，向居留證所在地國稅局辦理上年度綜合所得稅結算申報。但若於年度中途離境者，則應於離境前一周辦理當年度申報。

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外人來台不滿183天 免報所得

外僑人士來台工作期間若因公出差，財政部規定，離台期間可不計入居住天數，全年在台停留天數短於183天者，只須就源扣繳即可，免辦理所得稅結算申報，稅負最高不超過20%。

圖／經濟日報提供

財政部表示，外僑課稅身分的認定，與其在一個課稅年度內居留的天數長短有關。外僑在一課稅年度內，在台居留超過183天，即屬中華民國境內居住者，反之就是非居住者。

非居住者原則上不用辦理結算申報，扣繳稅款即是其最終稅負，目前最高為20%，最低只有6%。居住者除須辦理結算申報，稅率最低為5%、最高則達40%。

計算外僑人士居留天數，是以護照入出境章戳日期為準。財部援用行政程序法「始日不計、末日計」原則，即入境日當日不計入在台居留天數，但出境日當日則可計入；同時，如果一個課稅年度內，多次入出境者，應累積計算居留天數。

財部強調，居留日數的計算，是以實際居住天數為主，不論是依親、就學、應聘或觀光等原因，都應該計入在台居留日數。但如外僑在台應聘期間，因公司需要而至國外出差，出差期間確實未居留國內部分，則可免計入在台日數。

舉例來說，美籍A先生100年3月5日來華學習中文，6月30日結束後在台北美商公司找到工作，7月1日取得工作證開始上班。美商公司同年9月8日派A至亞洲分公司出差，一直到11 月3日才返回台灣，並繼續居留到12月31日。

A先生100年在台停留天數總共是245天，即187天（3月6日至9月8日）+58天（11月4日至12月31日）=245天。A在台居留天數超過183天，具備中華民國居住者身分，其海內外所得都要向我國政府辦理結算申報。

財政部提醒外籍人士須注意在台停留天數，雇主給付所得時，也要依據其外僑課稅身分據實扣繳所得稅。

稅務問答／售屋短漏奢侈稅 補徵外最多罰三倍

台南市永康區陳小姐問：如果出售持有不到兩年的房屋，未申報奢侈稅會有哪些處罰？

南區國稅局新化稽徵所答覆：依據特種貨物及勞務稅（即俗稱奢侈稅）條例第22條規定，納稅義務人出售持有期間在兩年以下房地，短報、漏報或未依規定申報特銷稅，或利用他人名義銷售者，除補徵稅款外，按所漏稅額處三倍以下罰鍰。惟本條例自今年6月上路以來，截至7月底本所僅收到一件申報繳稅案件，可能有納稅義務人因疏忽或心存僥倖，尚未申報。

為遏止逃漏，財政部財稅資料中心已彙整全國不動產買賣資料，並篩選可疑交易提供給各區國稅局，8月將開始查核，特別提醒納稅義務人，如有短漏報情事，應儘速自動補報補繳，以免受罰。

不實發票抵稅 取消盈虧互抵

故意以不實交易對象開立發票抵稅，小心喪失盈虧互抵優惠。財政部指出，企業當年度取得非實際交易對象所給付的不實憑證，並列報為營業成本或費用者，除非金額微小且無以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者外，將無法適用盈虧互抵的規定。

財政部台灣省南區國稅局轄區內即有一家公司，93年度營利事業所得稅結算申報，列報前五年核定虧損扣除額180萬元，因被查獲取得多家非實際交易對象所開立的統一發票，充作進項憑證，並列報為營業成本及費用，遭國稅局認定其當年度會計帳冊簿據不完備，核定前五年虧損扣除額為零元。

該公司不服申請復查，主張其雖取得非實際交易對象所開立的進項發票，但確有進貨事實，且無短漏所得稅額或課稅所得額的情事，違章情節輕微，要求追認前五年核定虧損扣除額。

由於南區國稅局復查審理後，以該公司93年度與同一人進行交易，卻取得六家虛設行號所開立的統一發票充作進項憑證，金額多達9,140萬元，占全年進貨金額2.14億元的比率高達42.79%。加上，該公司取得不實發票的虛設行號，均已經司法機關調查認定涉嫌虛開發票幫助他人逃漏稅捐在案，國稅局因此認定該其縱有進貨事實，亦非情節輕微，於是駁回該公司復查主張，不准其適用盈虧互抵。

財政部強調，公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，且如期申報者，可依所得稅法規定，將經稽徵機關核定的前十年內各期虧損，自申報當年度的純益額中扣除後，再計算所得稅。

因此財政部指出，企業欲適用所得稅法有關盈虧互抵的規定，先決條件必須會計帳冊簿據完備。如經稅捐機關查核發現有惡意取得非實際交易對象發票的行為，其盈虧互抵的優惠資格即會被取消。

稅務問答／外籍旅客發票中獎 已退稅不能領

台南市北區王領隊詢問：陸客來台觀光逐漸增多，大陸人士在台灣拿的發票，如果中獎了，也可以領獎嗎？

南區國稅局台南分局答覆：非本國國籍人士自100年3月25日開獎1-2月份期統一發票起，如有中獎發票，可以護照、居留證等其他證明文件替代國民身分證領取獎金。該分局也特別提醒，如中獎的統一發票已適用外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法規定申請退稅者，不適用統一發票給獎辦法，換句話說，中獎的統一發票是不能領取獎金，請外籍旅客特別注意。

代外籍員工繳捐 依聘僱契約得列費用

彰化市李小姐問：營利事業代繳外籍員工稅捐是否能列公司當年度費用？

中區國稅局彰化縣分局答覆：自99年3月12日起，營利事業代外籍員工繳納依稅法規定以該員工為納稅義務人之我國所得稅或其他稅捐，如依聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬之一部分，且營利事業已按薪資所得扣繳稅款並填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單者，得以薪資費用列支；營利事業代外籍員工繳納各項稅捐，如非屬依聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬之一部分者，不得列為營利事業之費用或損失，該代繳金額為外籍員工取自營利事業之贈與，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應依法課徵該外籍員工之所得稅。

營利事業辦暫繳申報 依會計年度而異

台南市某公司會計王小姐來電詢問：何時該辦理暫繳申報？暫繳稅款的繳納方式有哪些？

南區國稅局新營分局答覆：應辦理暫繳的營利事業，會計年度若採曆年制，應於每年9月1日起至9月30日止辦理暫繳申報。若採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算，例如採7月制會計年度的營利事業，應在3月1日至3月31日止，一個月內辦理暫繳申報並繳納暫繳稅款。繳納暫繳稅款的方式可採現金繳納或轉帳繳稅，並請多利用列印附條碼繳款書繳納稅款，方便又省時。