臺南市高小姐詢問：本人開設牙醫診所，取得載有執行業務扣繳單位統一編號的發票中獎，可以領獎嗎？
南區國稅局臺南分局答覆：因執行業務者不屬於統一發票給獎辦法第11條第8款所稱政府機關、公營事業、公立學校、部隊及營業人等不適用給獎規定之範圍，是以，取得載有扣繳單位統一編號的統一發票號碼中獎，可以兌獎。領獎時，除於中獎發票收執聯背面的領獎收據欄填寫：中獎金額、中獎人姓名（或單位）、國民身分證統一編號（或單位統一編號）、戶籍地址及電話並加蓋印章外，另須加蓋執行業務單位章，以資辨別，並於郵局公告之兌獎營業時間領獎。
新北市板橋區趙先生來電詢問：公司繳納商業同業公會之會費及給付參加教育訓練課程之教育訓練費用，是否應填發免扣繳憑單？
北區國稅局板橋分局答覆：營利事業或所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體加入各該業同業公會或加入依法成立之人民團體成為會員，依規定繳納之會費，免依同法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。另自100年1月1日起，營利事業派員參加所屬同業公會為會員舉辦之教育訓練課程支付之教育訓練費用，應依所得稅法第89條第3項規定辦理列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。
財政部規定，經核准使用電子計算機開立統一發票的營業人，不得以同一組字軌號碼開立多張發票，若因此導致消費者重複中獎並領獎情形，將由開立發票的營業人賠付獎金。
財政部指出，國稅局發現有部分經核准使用電子計算機開立統一發票的營業人，以同一組字軌號碼續下頁方式開立多張未詳載銷售額、稅額及總計的電子計算機統一發票，造成重複給獎。
依據加值型及非加值型營業稅法等相關法令規定，營業人開立統一發票時，應分別依規定格式據實載明買受人名稱、統一編號、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。
財政部說，如果發票記錄的品名、規格、單價等各項欄位不敷填寫使用時，得開立一張總金額及總數的統一發票，並另行填具載明品名、規格、單價等項的明細清單作為附表。
明細清單應複寫一式二份分別黏貼在所開立的統一發票存根聯及收執聯背面，並加蓋銷貨商騎縫印章。
財政部強調，近來稅捐機關發現使用電子計算機開立統一發票的營業人，以同一組字軌號碼用續下頁方式開立多張未詳載銷售額、稅額及總計的電子計算機統一發票，與稅法規定的做法不符。
財政部提醒，營業人使用電子計算機統一發票，其字軌號碼如因列印錯誤致發生重複領獎者，依規定溢領獎金應由營業人償還。因此，營業人若未應稅法規定詳實記載開立發票，出現以同一組字軌號碼用續下頁方式開立未詳載銷售額等交易資料的多張電子計算機統一發票，一旦出現重複領獎情形時，亦要由營業人負起賠付獎金的責任。
政府代算所得稅，「錯誤率」達2.5%。財政部分析，都屬扣繳單位寫錯憑單金額，導致無法正確計算稅額，總計有4萬件因此需要退、補稅。為建立代算所得稅的公信，財政部除加強憑單申報輔導外；對於補稅案件，也全數不罰。
個人綜合所得稅稅額試算服務為政府簡化所得稅申報的創舉，去（100）年首度採行，共有270萬個申報家庭符合政府代算所得稅資格，實際送達的稅單約計240萬份，選擇回覆並接受政府代為計算所得稅結果者，共有162萬戶，占送達件數的67.5%。
不過，財政部近日針對全國五區國稅局辦理99年度所得稅申報核定補、退稅作業時，發現少數採用稅額試算服務完成申報的納稅人，仍有被國稅局補、退稅情形，其中退稅件數2.8萬件，補稅也有1萬餘件，合計約達4萬件，形同「錯誤率」約有2.5%。
財政部分析代算稅款出錯的原因，發現主要都是扣（免）繳憑單及其他憑單申報人，在100年1月底所申報的99年度所得憑單資料有遺漏或錯誤情形，才會造成政府為納稅人試算稅額不正確。
財政部舉例，國稅局去（100）年依憑單申報人A申報的所得憑單資料，試算納稅人甲99年度所得稅，甲全年薪資70萬元、股利所得2萬元，換算應納稅額2.29萬元，減除扣繳稅額及可扣抵稅額2.02萬元後，應補繳2,700元。
甲選擇採用稅額試算服務完成申報並繳稅2,700元後，憑單申報人A才更正補申報甲的所得憑單，薪資所得增加3萬元，國稅局因此重新依正確資料計算稅額，並通知甲補稅1,500 元。
由於稅額試算服務，政府需依據扣繳單位的憑單資料，計算納稅人的所得稅，若源頭資料不正確，代算的稅款也容易出錯。為提升精確度，並保障納稅人權益，財政部除要求國稅局須加強憑單申報與扣繳檢查外，對於需要補稅的納稅人，亦免責不罰。
財政部提醒，所得及稅額相關資料建檔及歸戶耗時，有建置資料截止期限等不可避免情形，納稅人今（101）年5月申報100年度所得稅時，如發現國稅局提供的稅額試算書表，所載所得、扣繳稅額或可扣抵稅額資料不正確或有遺漏時，可放棄稅額試算服務，自行依正確資料報稅。
 |
圖／經濟日報提供 |
案例：農業用地於列管期間，因回贈而解除列管者，如日後原贈與人將該農地出售而原受贈人收取價金，應於贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報
南區國稅局新化稽徵所表示：農業用地贈與民法第1138條所定繼承人，依法免徵贈與稅，惟需列管農業使用5年，轄內某受贈人將受贈之農地回贈予贈與人，解除農地列管後再辦理出售，並由受贈人收取交易價金或償還銀行貸款，已構成贈與行為又未辦理贈與稅申報，將依遺產及贈與稅法第44條規定，按出售農地價金計算贈與價值補稅並處罰。
台中市甲公司劉小姐問：營利事業經稽徵機關查獲98年度虛報營業費用，已依規定補徵稅款，並依所得稅法第110條規定處罰，而該年度未分配盈餘申報案是否仍要再一次補稅及處罰？
中區國稅局民權稽徵所答覆：依所得稅法第110條之2規定，營利事業已依第102條之2規定辦理申報，但有漏報或短報未分配盈餘者，處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。該所進一步表示，若甲公司98年度營利事業所得稅結算申報案件，經查核有虛報營業費用情事，致短漏報所得額者，除應依規定補徵稅額外，並依所得稅法第110條規定處罰，另由於甲公司虛報費用情事導致其98年度未分配盈餘申報案件發生短漏報情事者，依上開規定，仍應依法補稅及處罰。
贈與子女土地，千萬不要連稅一起代繳。財政部說，土地贈與視同移轉，贈與及土地增值稅等稅捐均不可免，父母若代子女繳稅，稅金將被視為是贈與財產的一部分，導致贈與財產價值上升，反多繳冤枉稅。
財政部提醒，贈與子女房地產，房屋應納的契稅與土地移轉產生的土地增值稅，應由「受贈人」繳納，加上贈與行為並非土地稅法所稱「出售自用住宅用地」，因此即使贈與標的為自用住宅土地，亦不能按10%低稅率繳稅。子女受贈土地後，應納土增稅適用累進稅率，最低20%，最高40%。
父母贈與子女不動產，為坊間常見的行為，財政部表示，贈與不動產（房屋及土地）會產生三種稅負，包括贈與者應繳交的贈與稅；與受贈者應納的房屋契稅與土地增值稅。
財政部強調，由於贈與不動產衍生的三種稅負，納稅義務人並不相同，如果贈與人（如父母等）在贈與不動產時，同時也代受贈人（如子女等）將其應納的契稅及增值稅一併繳納時，就會增加贈與財產的價值，進而使贈與稅負上升。
舉例來說，甲有一筆土地、一棟房屋，101年2月贈與其子乙（土地公告現值總額500萬元、房屋評定現值100萬元）。乙已成年，贈與土地的增值稅為50萬元、契稅18萬元，若由甲代乙繳付，原本贈與不動產財產總值600萬元（500萬元＋100萬元），代繳稅捐後，贈與價值上升為668萬元，按10%稅率計算，應納贈與稅44.8萬元【（600萬元＋代繳稅捐合計數68萬元－免稅額220萬元）×10%】。
若由乙繳付受贈不動產的契稅與增值稅，因稅法規定這筆稅捐，可做為贈與財產的扣除額，甲應納贈與稅反因此下降為31.2萬元【（600萬元－免稅額220萬元－乙繳納的契稅與增值稅合計數68萬元）×10%】，由受贈人繳交受贈財產相關稅負，即可省下13.6萬元贈與稅。
據民國69年10月4日台財稅字第38321號的規定，對於高所得外籍人士應繳納我國綜合所得稅，若由我國營利事業代為繳納，不得列為該營利事業費用或損失。該營利事業代為繳納所得稅，免再合併各該外籍職員薪資所得計算課稅。這解釋令本身並不完美，但對協助企業引進外國人士並處理稅賦平衡問題上較便利。稅賦平衡是指外籍人士因外派他國而須多或少繳所得稅時，雇主可透過稅賦平衡調整計畫將該稅務影響數吸收，使外派他國人員稅後所得有所保障。
上述解釋令在民國97年9月3日被新發布的台財稅字第09704042610號函取代，除明訂不得列為營利事業費用或損失外，更主張該代繳金額為外籍員工取自營利事業贈與，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定其他所得，應依法課徵該外籍員工所得稅。對外籍員工個人所得稅申報部分，比原解釋令更加嚴格，認定代繳稅金為「贈與」利益要課個人綜合所得稅。
主管機關在民國99年3月12日又發布另一解釋函台財稅字第09804119811號函取代台財稅字第09704042610號函有關規範營利事業不得認列費用或損失的判讀標準。現行規範改為營利事業代外籍員工繳納各項稅捐，如非屬依聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬一部分者，不得列為營利事業費用或損失，該代繳金額為外籍員工取自營利事業贈與，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定其他所得，應依法課徵該外籍員工所得稅；換句話說，若非屬依聘僱契約或其他足資證明文件約定為該員工提供勞務報酬一部分者，代繳金額仍視為外籍員工取自營利事業贈與所得。
由上述解釋令演變可看出，主管機關有逐漸將解釋令修正更具公平性，使高薪外籍員工無法透過企業代繳所得稅方式節稅。同時也給營利事業將代繳稅金認列為費用的空間。值得特別注意的是解釋令卻依然留下了「贈與」所得給外籍人士，如落入此解釋範圍恐會給予他人空間來指控公司負責人有掏空公司嫌疑。企業將資產贈與他人是否符合公司章程及公司治理的規範，未來若有公司負責人因此被檢察官起訴，縱使司法後還與清白，恐也會受到相當傷害。就實務上而言，營利事業所以會代繳外籍員工所得稅，其真正意圖往往是為了協助外籍人士平衡稅賦。主管機關若偏離事實而將認定為贈與並課稅，亦恐有違實質課稅原則。目前在「贈與」觀念依然存在於現行解釋令的情況下，來台投資的外商應更加謹慎並做好相關規劃，不要因對法規不了解而使稅賦平衡計畫被曲解為贈與而受不利處分。
彰化縣埔鹽鄉廖小姐問：如何申請5月份綜合所得稅分開查調所得及扣除額資料？
中區國稅局員林稽徵所答覆：有國民身分證統一編號之納稅義務人與其配偶，得申請將其本人與配偶之所得及扣除額資料分開提供；另年滿二十歲且課稅年度之前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養之子女，及課稅年度之前兩個年度連續被納稅義務人或其配偶列報扶養之直系尊親屬，亦得申請與納稅義務人之所得及扣除額資料分開提供，申請人應於2月15日至3月15日以郵寄、傳真、親至稽徵機關提出申請書或寄發電子郵件之方式申請；也可以採用憑證或以納稅義務人之中文姓名、國民身分證統一編號及100年12月31日戶口名簿所載之戶號為通行碼於受理期間至財政部電子申報繳稅服務網站申請。己申請分開提供者，得於3月15前攜帶身分證及印章向戶籍所在地稽徵機關撤銷原申請，但原透過網路申請者，也可於期限內以憑證透過網路撤銷原申請。
桃園市游小姐問：銷售貨物與外國駐華外交機構及其人員，是否免稅？
北區國稅局桃園縣分局答覆：依據稅捐稽徵法第4條規定，基於互惠原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之人員，暨對雙方同意給與免稅待遇之機構及人員，財政部可核定免徵稅捐。其中有關加值型及非加值型營業稅部分，依財政部規定，屬加值型及非加值型營業稅法第4章第1節一般稅額計算之營業人，於銷售與駐華外交機構及其人員貨物或勞務之銷售額准予適用零稅率。該分局說明，自76年1月1日起，前揭營業人銷售貨物或勞務與上開免稅機構，應於開立憑證時，於買受人名稱欄載明各該機構名稱，並於憑證備註欄載明該「機構免稅卡」字號，由各該機構指派負責經手採購免稅業務官員簽字，據以適用零稅率。
財政部規定，企業購入自用乘人小汽車時所支付的進項稅額，依法不得扣抵銷項稅額，且日後出售時，須依規定開立統一發票，報繳營業稅，違反規定者會被視為漏稅，除補稅外還要再處罰鍰。
財政部表示，企業購入自用乘人小汽車多數都是供由企業高級員工使用，購車性質與酬勞高級員工並無不同。購入的自用乘人小汽車，往往與營業行為無關，依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，購入汽車所支拿的進項稅額，不可以扣抵銷項稅額。
財政部並以國稅局查獲的案例指出，A公司98年8月購入高級轎車一輛，提供高階主管代步使用，其所支付的進項稅額依規定未申報扣抵銷項稅額。但A公司在100年5月出售這輛自用轎車時，未依規定就銷售額開立統一發票報繳營業稅，經稽徵機關查獲時，除補徵營業稅，還要再按漏稅額加處五倍以下罰鍰。
財政部因此提醒企業，出售原購買的自用乘人小汽車時，應特別留意，縱然出售時價格低於原購買價格，且原取得的進項稅額亦未扣抵銷項稅額，不過，若在出售時未開立統一發票報繳營業稅，就會被補稅處罰。
新北市新莊區林小姐問：營業人兼營投資業務收到股利收入時，應如何申報調整營業稅？
北區國稅局新莊稽徵所答覆：尚未採用直接扣抵法之兼營投資業務之營業人，平時若使用營業人銷售額與稅額申報書（401）報繳營業稅，應視為採用比例扣抵法，於申報11-12月營業稅時，採用營業人銷售額與稅額申報書（403），並將全年股利收入（含現金及股票股利）彙總列入免稅銷售額，依比例扣抵法按年度不得扣抵比例調整報繳營業稅。提醒兼營投資業務之營業人，如有投資國外營利事業，其所收取之國外股利收入仍應併同國內股利收入彙總於當年度最後一期之免稅銷售額申報。如未依規定計算調整應納稅額致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。
許先生問：我先前借給隔壁鄰居何先生100萬元，約定借款利息為1%，1年後何先生還我1萬元利息，之後就避不見面，100萬元成為「呆帳」。請問，我還需要申報1萬元的利息所得嗎？
資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌答：所得稅法規定，納稅人有利息所得必須課稅；此外，納稅人申報所得不得扣除呆帳損失。也就是說，你在申報個人綜所稅時，必須申報這1萬元的利息所得，而虧損的100萬元不能當作損失抵稅。
民間借貸型態很多，課稅爭議也不少。比方說，債權人和債務人借款時有約定利息，結果債務人未支付利息，如果債權人是個人，因為個人綜所稅是採「收付實現制」，既然沒收到利息，就不需申報利息所得；不過，債權人若是公司，依規定必須依「權責基礎」申報繳稅，即使沒收到利息還是要課稅。
此外，還有一種情形，例如債務人本來要還1萬元的利息，但口頭協議把1萬元利息滾入本金；日後若債務人避不見面，依稅法規定債權人還是得申報1萬元利息所得。
至於最後一種型態，則是民間有部分共同投資案或借貸案，但借貸雙方為求安全起見，會要求借款人提供財產設定抵押，如果在抵押文書中載明抵押利息，不管最後有沒有收到利息，都會被國稅局推定有收利息，因而需要繳稅。
如果抵押權人沒有收到利息，事後可向國稅局提出反證，但以實務上而言，國稅局採認的機率很低。 （許祺昌口述）
新港鄉某國小林老師來電詢問：國中小學教師之兼、代課鐘點費是否應課稅？
南區國稅局民雄稽徵所答覆：所得稅法第4條第1項第2款，有關托兒所、幼稚園、公私立國民中小學教職員薪資免納所得稅之規定，業經修法刪除，並自101年1月1日起施行。惟國中小學教師，如係於100年12月31日以前兼、代課，而於101年1月1日以後所領取之鐘點費，仍可適用100年1月19日修正公布前所得稅法第4條第1項第2款規定，免納所得稅。
台南市安南區劉小姐來電詢問：對於同一筆交易，因品項較多而連續開立二張以上之統一發票者，如僅其中一張發票中獎，則兌獎時是否需提示該次消費之全部發票？
南區國稅局安南稽徵所答覆：針對上述情形，財政部97年4月23日發布台財稅字第09704514420號函規定，為便利民眾兌領統一發票中獎獎金，對於同一筆交易開立多張發票，僅其中一張發票中獎時，得以該張中獎發票兌獎，依統一發票給獎辦法規定給獎。
新北市烏來區張小姐問：如果我在99年10月1日購買完成移轉登記不動產，於100年8月1日賣出（訂定銷售契約），特種貨物及勞務稅要如何計算？
北區國稅局新店稽徵所答覆：持有期間在1年以內：稅率15%；持有期間超過1年至2年以內：稅率10%。持有期間係從完成不動產登記之日起計算至銷售契約訂定之日止。99年10月1日購買完成移轉登記之不動產，於100年8月1日訂約賣出，持有期間在1年以內，須繳交15%特種貨物及勞務稅，稅額為銷售價格乘以15%。
屏東市江先生問：以自己之資金無償為子女購買作農業使用之農地，可否免課贈與稅？
南區國稅局屏東縣分局答覆：以自己之資金無償為子女購買農地，依遺產及贈與稅法第5條第3款規定，係屬贈與論應課徵贈與稅，並無同法第20條第1項第5款農業用地不計入贈與總額之適用。該分局進一步指出，「以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金，但該財產為不動產者，其不動產。」為遺產及贈與稅法第5條第3款所明定，該條文闡明，以自己資金，無償為他人購置財產，其贈與標的係「自己之資金」，與同法第20條第1項第5款規定其贈與標的為「該作農業使用之農業用地」之情形明顯不同，自無農業用地不計入贈與總額之適用。
台南市蘇小姐問：重度身心障礙者如拋棄繼承，是否仍可申報殘障特別扣除額？
南區國稅局臺南分局答覆：依據遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定，被繼承人的配偶、直系血親卑親屬或父母，如果是身心障礙者保護法第3條所規定的重度以上身心障礙者或罹患現行精神衛生法第3條第4款所規定的嚴重精神疾病，每人可自遺產總額中減除殘障特別扣除額557萬元，但是身心障礙者如果是依順序可取得繼承權而拋棄繼承的情況就不能扣除。
內政部部務會報昨（16）日通過違章建築處理辦法修正草案和建築法部分條文修正草案，為遏止新的違章建築，修法責成違建人自行拆除，而且加重處罰規定，由現行的一次罰款改為連續處罰，可以罰到拆除為止。
另外，基於政府查報和拆除人力不足，內政部修改辦法，得委託民間查報及拆除。
內政部官員強調，建築法和違章建築處理辦法的修正都是為了遏止新的違章建築發生。對於新的違章建築，政府的現行作法是即報即拆，但政府人力有限，違章建築仍層出不窮。
所以，做了幾項改變。首先，在處理違建方面，修正「違章建築處理辦法」，明定違章建築之查報及拆除工作得委託辦理。政府可以委託民間來做，這大大地擴大拆除違章的能力。
其次，列出處理既存違建的優先順序，增訂違章建築處理辦法第11條之1，凡是影響公共安全者，列為優先拆除對象，當地主管建築機關要訂定拆除計畫，限期拆除。
新北市汐止區邱小姐問：股票孳息辦理他益信託，受託人應如何申報該股票產生之收益？
北區國稅局汐止稽徵所答覆：委託人經由股東會、董事會等會議資料知悉被投資公司將分配盈餘後，簽訂孳息他益之信託契約；或委託人對被投資公司之盈餘分配具有控制權，於簽訂孳息他益信託契約後，經由盈餘分配決議，將訂約時該公司累積未分配之盈餘，以信託形式為贈與並據以申報贈與稅者，該盈餘於訂約時已明確或可得確定，尚非信託契約約定後，受託人於信託期間管理受託股票產生之收益，依實質課稅原則，該部分孳息屬委託人之所得，除應於所得發生年度依法課徵委託人之綜合所得稅外，並應俟受託人交付該部分孳息與受益人時，依法課徵委託人贈與稅。